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一、会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成,以会计凭证为依据,序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式,而簿籍的内容则是账户记录。
第七章会计账簿
会计账簿的作用
1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。
2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务
3、是编制会计报表的主要依据
4、是会计档案的主要资料
5、为经济监督提供依据
二、会计账簿的设置原则
1、要依法设账
2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账簿的种类和数量
3、设置账簿的内容要完整
4、账簿体系要科学严密
5、设置账簿的账页格式要满足实际需要,简便实用
2、分类账簿
对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同,又分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿根据总分类科目分设账户,对全部经济业务进行分类登记,提供总括核算资料;
明细分类账簿根据明细分类科目分设账户,对某一经济业务进行分类登记,提供明细核算资料。
(2)特种日记账,是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。将该类经济业务,按其发生的先后顺序记入账簿中,反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中,各经济单位为了对现金和银行存款加强管理,设置现金日记账和银行存款日记账。
(二)账簿按其外表形式分类
1、订本式账簿
在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。
在会计实务中,订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。
2、活页式账簿
将分散的账页装存在账夹内,而不固定装订,可以随时增减账页的账簿。
在会计实务中,活页式账簿适用于明细分类账。
3、辅助账簿(备查账簿)
对不属于上述两种账簿登记范围的某些日后需要查考的备查事项进行补充记载的一种账簿。
(三)账簿按账页格式分类

三栏式账簿,是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于总分类账、日记账,也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。
3、卡片式账簿
由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。
在会计实务中,卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。
第二节会计账簿的设置和登记
一、序时账簿(日记账)的格式和登记
按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的账簿。有特种日记账和普通日记账两种.。
(一)普通日记账的设置与登记
普通日记账是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据企业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔顺序登记,这样可以不再填制记账凭证,它起到记账凭证的作用,因此,普通日记账也称“分录簿”。普通日记账的格式主要采用两栏式日记账,一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏,登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额,这种账簿不结余额。普通日记账的账页格式见教材.
(二)特种日记账的设置与登记
我国各企业单位一般设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账,用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。

现金日记账和银行日记账由出纳员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。
现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对;银行存款日记账也应定期与银行对账单核对,以保证账实相符。

多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转化而来的,就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置若干专栏,即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏,“支出”栏按借方科目设置若干专栏,并加设收入合计栏和支出合计栏。月末,分别加计各栏数,计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币资金的收入来源和支出去向;了解货币资金收支的详细状况,而且便于分析、汇总对应账户的发生额,对应关系清晰。多栏式特种日记账的账页格式见教材.
1、三栏式明细账
账页内只设借方、贷方、余额三个金额栏,只记金额不记数量。一般适宜只需进行金额核算的账户,如“应收账款”、“应付账款”等债权债务明细账。
2、数量金额式明细账
在收入、发出、结余三栏内,再分别设置“数量”、“单价”“金额”栏。一般适宜既进行数量核算又进行金额核算的财产物资明细账。如“原材料”、“库存商品”等。
3、多栏式明细账
在账页的借方、贷方设若干专栏进行明细分类核算的账户。一般适宜只需进行金额核算不需进行数量核算,管理是要求反映项目构成情况的成本费用、收入成果账户。