征管法实施细则（2篇）.doc

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征管法实施细则
一、对有关部门和单位提出的法律规定和法律责任抵触税法____决定一律无效
新《实施细则》第____条第一款规定。“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触____决定一律无效,税务机关不得执行,并应当向上级税务机关报告。”
这项内容是严格遵照国家税权集中统一的原则,切实维护国家税收法律、行政法规的严
肃性的规定,是为贯彻执行《税收征管法》第三条而作的具体规定。
二、工商部门须定期向税务机关通报情况
第____条规定:“各级工商行政管理机关应当向同级____和____定期通报
办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。”
本条是为了贯彻执行《税收征管法》第____条的规定而新增加的内容,是关于工商行政
管理机关向税务机关定期通报有关工商登记情况的具体规定。
三、明确各机关查处税收违法行为的职权
第____条规定。“审计机关、财政机关依法进行审计、检查时,对税务机关的税收违法行为作出____决定,税务机关应当执行;发现被审计、检查单位有税收违法行为的,向被审计、检查单位下达决定、意见书,责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关____决定、意见书,依照税收法律、行政法规的规定,将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。”
“税务机关应当自收到审计机关、财政机关____决定、意见书之日起____日内将执行情况
书面回复审计机关、财政机关。”
“有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项
的名义自行处理、占压。”
本条是关于当审计机关、财政机关查出税收违法行为时,税务机关与审计机关、财政机关职权划分的规定,是新《实施细则》为完善和细化《税收征管法》第____条第二款而增加
的内容。
四、明确对金融机构不登录纳税人税务登记证号码的处罚
第____条规定:“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处____元以上____万元以下的罚款;
情节严重的,处____万元以上____万元以下的罚款。”
本条是对银行和其它金融机构不按照规定登录纳税人税务登记证号码或者账号的处罚规定,是新《实施细则》为防止税款流失而增加的内容,它将极大加强税务机关的稽查力度。
五、新增对有关机构不配合税务____工作的处罚规定
第____条规定:“税务机关依照税收征管法第五十四条第
(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改
正,可以处____万元以下的罚款;情节严重的,处____万元以上____万元以下的罚款。”
本条内容是对车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构不配合税务机关进行检查的处罚规定,是新《实施细则》增加的内容。此项规定的制定,将为税务机关及时准确地掌握纳
税人产销情况,堵塞税款流失漏洞提供法律保障措施。
六、提高对税务代理人违法的处罚
第____条规定:“税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款
____%以上____倍以下的罚款。”
本条是对税务代理人的具体处罚规定,与原《实施细则》相比,主要是对罚款数额进行了修改,由原来的处以____元以下的罚款,提高到处以纳税人未缴或者少缴税款____%以
上____倍以下的罚款。
七、保护纳税____益的规定
新《实施细则》保护纳税____益的条款主要体现在以下具体规定中:
八、保护纳税人、扣缴义务人的商业____及个人隐私
第____条规定。“税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况,是指纳税人、扣缴义务人的商业____及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。”
本条规定是为更好地贯彻执行《税收征管法》第八条第二款“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密”的规定而新增加的内容。是从正反两个方面界定了保密范围。从正面它将有利于保护纳税人的商业____及个人稳私,促进公平竞争;
同时它也从反面明确规定了纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
九、对税务人员回避制度作了具体细化
第____条规定:“税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下
列关系之一的,应当回避:
夫妻关系;
直系血亲关系;
三代以内旁系血亲关系;
近姻亲关系;
可能影响公正执法的其他利害关系。”
这条规定是为贯彻执行《税收征管法》而新增加的内容。税收行为涉及千家万户纳税人的切身利益,因此,为切实保护纳税人的合法权益,有效地防止不廉洁行为发生,在这项规定里,对税务人员的回避制度作了具体细化,以确保《税收征管法》的规定落到实处。
十、生产规模小、无建账能力的纳税人可作简易申报
第____条规定:“实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申
报纳税方式。”
本条对生产规模小,又确无建账能力的纳税人,提供了简易申报、简并征期的法律依据,
是新《实施细则》为方便纳税人增加的内容。
十一、纳税人因特殊困难可延期缴纳税款
第____条规定:“纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:
因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;
当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
计划单列市____、____可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权
限,审批纳税人延期缴纳税款。”
本条规定是对《税收征管法》第三十一条有关纳税人因特殊困难延期缴纳税款规定的具体细化,是新《实施细则》为贯彻执行《税收征管法》增加的内容。____作为经____批准的计划单列市,其市级税务机关可行使审批纳税人因“特殊困难”延期缴纳税款的权限。
十二、纳税人对应纳税额可提出异议
第____条第七款规定:“纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议
的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。”
本条款是较原《实施细则》增加的内容,目的是为减少核定征收的随意性,使核定税额更接近纳税人的实际情况等法定税负水平,不致因核定额过低或过高造成税负不公或侵犯纳
税人合法权益。
十三、实行税收强制及保全措施时要保护纳税人合法权益
第____条规定。“税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所抚养家属,是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人抚养的其他亲属。”
本规定是为贯彻执行《税收征管法》中有关“个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收强制措施之内”的具体细化,是新《实施细则》保护纳税人合法权益增加
的内容。
第____条规定。“纳税人在税务机关采取税收保全措施后,按照税务机关规定的期限缴纳税款的,税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起____日内解除税收保全。”
本条规定是新《实施细则》对税务机关解除税收保全措施而增加的内容,它表明,纳税
人的合法权益应当受到法律的保护。
第____条规定:“税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失,是指因税务机关的责
任,使纳税人、扣缴义务或者纳税担保人的合法权益遭受的直接损失。”
本条是关于税务机关承担赔偿责任范围的规定。它明确地表明,税务机关未对纳税人及
时解除保全措施而造成的直接经济损失,负有赔偿责任。
十四、设定退回多缴税款的期限
第____条第一款规定:“税务机关发现纳税人多缴税款的,应当身发现之日起____日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日
起____日内查实并办理退还手续。”
本条规定是新《实施细则》为细化《税收征管法》第____条有关退税制度而增加的内容,
是对纳税人合法权益的保护性措施。
十五、逃税最高罚款可达____倍细则修改了____个条款
《实施细则》共有____个条款,对原《实施细则》修改了____个条款,明确规定房地产、现金、有价证券等不动产可以作为执行标的物,对不在保全和强制范围之内的个人及其抚养家属维持生活必须的住房和日用品范围进行了界定:第____条第____款明确规定机动车辆、金银饰品、古玩、字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于维持生活必须的住房和用品,第____款规定税务机关对在____元以下的其他生活用品,不采取税收保全和强制执行措施。这一措施既预防了税务机关执法的随意性,又使税务机关在执法中增强针对性。还明确了承包、承租人不是市场主体,能否作为纳税主体这一个长期以来在征管实践中难以解决
的问题。
十六、最高罚款可达____倍
不进行税务登记的纳税人将被吊销营业执照,纳税人不进行税务登记不能开立银行账户,办理延期缴纳税款,申请减免税;税务登记证件未按规定验证,最高处罚____万元;纳税人、扣缴义务人编造虚假的计税依据,最高处罚____万元;纳税人拒绝提供有关税务资料或隐匿、转移、销毁账册的,最高罚款____万元;税务代理人违法进行税务代理,造成少缴或未缴税款的,对税务代理人处以未缴或少缴税款____%以上____倍以下的罚款;纳税人欠缴
税款,并采取财产转移,妨碍税务机关追缴欠税的,除追缴欠税、滞纳金外,并处以____%
以上____倍以下罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
偷税____万元以上的,所偷数额占应纳税额____%以上的必须移送司法机关,否则税务机关承担责任;税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人发出限期纳税时间只有____日,逾
期税务机关将____措施。
十七、商业____得到保护
《实施细则》一是规定了严格的税务登记制度,规定____、____对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码,实现信息共享,还推广了税控装置;二是规定税务机关负责纳税人的信誉评定工作,它既包含国税也包含地税税种,给税务机关有效利用征管信息
资源,健全和完善诚信纳税评价机制、激励机制和监督机制提供了法律依据。
《实施细则》加大了对不配合税务机关检查的、对非法印制、倒卖伪造完税凭证的处罚力度,对欠缴税款数额较大的额度作出了____万元以上的规定。对漏税产生的责任作出了明
确规定,同时对____年追征期的特殊情况作出了具体规定。
《实施细则》明确了为纳税人保守____的情况和范围,尤其是不为公众所熟知的商业____和个人隐私,还有能为权利人带来经济利益的技术信息和经济信息;还有包括对纳税人延期缴纳税款的特殊困难进行明确规定;第____条还规定纳税人对应纳税额有异议的,举证并经税务机关认定后,调整应纳税额等。税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人罚款或
者没收违法所得时,未开支付罚没凭证的,纳税人等有权拒绝给付。
十八、纳税人的法律责任
新《实施细则》对纳税人具体规定的法律责任有:
第____条规定:“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处____元以下的罚款,情节严重的,处____元以上____万元以下
的罚款。”
这项规定是对纳税人违反新《实施细则》第____条规定给予的处罚措施,是新《实施细
则》增加的内容。
第____条规定:“纳税人拒绝代扣、代收税款的,扣缴义务人应当向税务机关报告,由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金;纳税人拒不缴纳的,依照税收征管法第六十八条
的规定执行。”
这项规定是对纳税人拒绝代扣、代收税款的处罚依据,是新《实施细则》增加的内容。按照此规定,税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金,纳税人仍拒不缴纳的,可依据《税收征
管法》第____条规定“处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”
第____条规定:“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的
规定处罚:
提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;
拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;
在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;
有不依法接受税务检查的其他情形的。”
这项规定是新《实施细则》新增加的内容。按此规定,对纳税人、扣缴义务人有上述规定列举的四种情形的,可依照《税收征管法》第____条规定“处一万元以下的罚款;情节严
重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
征管法实施细则(二)
第一条待岗情形和条件
根据《中华人民共和国劳动法》和《中华人民共和国劳动合同法》有关规定,具备下列情形之一,公司可安排员工待岗:
、新工作岗位尚未安排,或由于工程任务不饱满、工程任务不能衔接、公司安排暂时息工待岗的;
、竞聘上岗后的富余人员;
;
____年度员工绩效考核被评定为不称职的;
;
,给公司造成直接经济损失____元以上的;
。
第二条待岗审批程序:
,填写《____单位待岗人员统计汇总表》(附表1)及《____单位待岗人员情况说明表》(附表2)报至公司人力资源部,经公司党政联席会议审议通过,确定待岗人员,制作待岗决定书,并报公司工会备案。
____公司人力资源部向待岗人员下达《待岗通知书》(附表3),并与待岗人员签订《待岗协议书》(附表4)。