《企业所得税》课件.pptx

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本章内容
第一节企业所得税概述
第二节企业所得税的主要法律规定
第三节企业所得税的计税依据
第四节应纳税额的计算
第五节申报与缴纳
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知识点
1、 企业应纳税所得额的计算
2、企业所得税预缴及汇算清缴
3、企业所得税减免税优惠
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技能点
应纳税所得额中收入的计算
应纳税所得额中扣除项目的计算汇总
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导入案例
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根据工作安排,该区国税局稽查局于1998年3月对该行1996年、1997年所得税及1997年营业税缴纳情况进行了重点稽查。在检查中,发现该行存在以下事实。
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查出的事实(1)
“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种,,其中1996年以前(含1996年),,透支金额利率为每日5‰。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息,只是在持卡人(户)与银行最终清算时,才将利息计入收入中。
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查出的事实(2)
,稽查人员注意到该行营业大厅内设置的大型电子显示屏,是由数百块小的电子显示模块组合而成的,这在稽查人员的头脑中产生了疑问:该行是把电子显示屏作为一个整体资产使用的,那么他们是如何对这些构成整体资产的显示模块进行账务处理的呢?通过检查明细账发现,该行在1997年12月10日至17日,分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块,“代办费——低值易耗品”账户,年终时一次性全部列入了成本。
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查出的事实(3)
,该行共有储蓄代办员71人,。经了解,这些储蓄代办员长期为该行工作,而且于1996年底经人事部门全部
转为正式职工,已经纳入了该行正规的行政管理。
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查出的事实(4)
“公益救济性捐赠支出”科目中发现,该行1997年7月30日和8月20日,分两次向“某区某会议领导小组办公室”。经过对该行负责人询问得知,这是由于1997年在该区举办武术节,区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派,该行把这两笔支出计入了公益救济性捐赠支出,并在税前进行了扣除。
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查出的事实(5)
“营业费用”账户中的差旅项目时,发现从1997年6月12日分若干次支付“车补、外补”,全部计入了营业费用。经询问得知,这些“车补、外补”是发给工作人员的自行车补助费、外勤误餐费等,并非工作人员的差旅费用,而且记账凭证后没有附符合规定的原始凭证。
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