2018年注册会计师《税法》临考密押与点评.doc

2018年注册会计师《税法》临考密押与点评
一、单项选择题
( )。




【答案】C
【解析】国际重复课税产生的根本原因是各国行使税收管辖权的相互重叠。
,下列提供的应税服务适用11%税率的是( )。




【答案】A
【解析】选项BC适用6%的税率;选项D适用17%的税率。
,增值税专用发票注明价款100万元,打磨后再将其销售给另一首饰生产厂,收到不含税价款190万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂应缴纳消费税( )。




【答案】C
【解析】对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
应纳消费税=190×10%-100×10%=9(万元)。
,2016年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、;开具普通发票取得的含税收入包括:、、。该公司6月应缴纳的增值税为( )。




【答案】C
【解析】水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务,应按交通运输服务计算缴纳增值税。所以本题国内运输服务收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税,取得的打捞救助服务收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=(+)/(1+11%)×11%+/(1+6%)×6%-=(万元)。
(增值税一般纳税人)2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条,;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟500条,;。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。




【答案】C
【解析】应缴纳的增值税=250×17%+/(1+17%)×17%+/(1+17%)×17%-=(万元)
应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×÷10000+÷(1+17%)×11%+2000×200×÷10000=(万元)
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=+ =(万元)。
,实际缴纳增值税200万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为( )。




【答案】D
【解析】城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据,对纳税人被查补的两税,应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加补征。教育费附加的征收比率为3%,地方教育附加的征收比率为2%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计=200×(7%+3%+2%)=24(万元)。
,应计入出口货物关税完税价格的是( )。




【答案】D
【解析】出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。