内部控制和公司治理互动研究【开题报告】.doc

毕业论文(设计)开题报告
题目: 内部控制和公司治理互动研究
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)选题背景
在全球经济一体化的背景下,特别是我国加人WTO之后,国内市场加速国际化,国内企业开始面临着来自国际市场的日趋激烈的竞争。而近年来,国内外企业的公司治理和内部控制问题越来越突出,特别是美国安然、国内中航油等重大事件的发生,使公司治理和内部控制在国内学术界倍受关注。
公司治理是通过分权与制衡,保证企业的决策科学和提高公司经营业绩,即如何提高稀缺资源的运营效益与效率。而内部控制作为企业内部的一种自我约束、自我激励的控制机制,也是为提高企业资源的经营效益与效率,防范经营中的风险。可见公司治理与内部控制的紧密关系。国内外对公司治理和内部控制的研究早已经不是一个新鲜的话题,而是由来已久,有着深远的发展历史。近年来,鉴于国内外一系列知名财务丑闻频频爆发,我国国有企业的体制改革也已经逐步进入深水区的严峻现实,经济学界对二者关系也已经开始着手研究,并得出了一些初步成果。
(二)选题意义
为了提升管理效率,有效保证企业经营效益和战略目标的实现,保证企业报告的可靠性和法律法规的遵循性,在我国企业内形成一套健全、有效、完善的内部控制体系势在必行。
内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成部分,我国许多公司以COSO为框架的内控体系局限在会计控制的层面,对公司高层管理人员的和同舞弊缺乏健全、有效的约束,从而产生了“内部人控制”、会计信息失真等重要问题。然而,这一方面的问题与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系,通过公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊,强化对控制者的控制。
本文拟就内部控制与公司治理的关系进行分析,并认为内部控制与公司治理结构之间是相辅相成、相互促进的关系,具有高度的相关性,公司治理是内部控制的前提,内部控制是实现公司治理目标的保证。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外研究综述
1994 年修订后的COSO 报告在关于控制环境的论述中,包括了股东大会、董事会等公司治理的相关内容。而关于公司治理和内部控制关系的研究,当首推被称为英国公司治理和内部控制研究史上的三大里程碑:1992 年发布的《卡德伯利报告》、1998 年发布的《哈姆佩尔报告》和1999 年发布的《特恩布尔报告》。这三份报告将内部控制置于公司治理框架中进行研究,认为有效的内部控制是公司治理的一个重要环节,董事会及董事对控制的各个方面进行复核具有重要意义,在其内部控制和公司治理规范中,强调了董事会对内部控制的责任。
(二)国内研究综述
《内部控制与公司治理的关系》(任军,2009)一文中指出:内部控制,是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动。在现代企业理论的发展过程中,公司治理即公司内部治理结构,有的也叫法人治理结构,主要是指在企业所有权和经营权分离的情况下。
《公司治理视角下企业内部控制制度重构》(杨书华,2009)一文中指出:一方面,公司治理是内部控制的基础和依据,只有在良好的公司治理结构中,内部控制系统才能真正的发挥作用。另一方面,公司治理是内部控制的保障。公司治理具有权力配置功能、激励约束功能和协调功能,可以激