时代光华课程：成本分析与费用控制技巧-试题答案.doc

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财务负责人: 制表人:?表2青岛海尔资产负债表(权益方)单位:????应付账款58,%277,%应付工资6,%?%%%应付股利132,%239,%应付税金75,%45,%其他应交款1,%1,%其他应付款8,%5,%流动负债合计283,%779,%%%负债合计283,%779,%,%797,%资本公积1,592,%3,173,%盈余公积351,%486,%其中:公益金152,%214,%未分配利润364,%474,%股东权益合计2,810,%4,932,%负债及股东权益合计3,093,%5,711,%企业负责人: 财务负责人: 制表人:?(一)流动资产在资产负债表中,流动资产是一个比较大的项目。它是指一年内,可以随时变成现金的资产。当然,有些企业可能营业周期更长一些,但一般是以一年为标准。流动资产一般包括货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、存货等。?,可以看到,应收账里还有一个坏账准备。在营业中,企业有时会有吃倒账的风险,货物卖出去了,但是钱却收不回来,变成一种呆账。呆账也是费用,表面上,资产负债表中,收支好像没有直接关联,可是最后会体现在损益表中。一个企业,呆账应该提百分之多少?税法规定,呆账没有发生,可以提1%。有些企业根据自己的经验,知道自己一般的平均呆账比例是多少,如5%,这是根据历史的经验,做好呆账准备,以便将来能有所缓冲。?,最终的目的都是要卖出去,但在现实生活中,肯定会有一定的产品积压,即存货。会计中有一个计价的方法,叫做成本与市价孰低法。例如进了一件商品100元钱,可是放了几个月以后,它的价格跌到60元,产生40元的损失,这就是所谓的存货跌价损失。甚至有时候存货的品质不好,放了几年都无人问津,商品最后的实际价值为0,特别在IT的产业中这种特性更明显。这种损失是非常大的,这些不良资产,最后也会转化为费用,出现在损益表中。?,所以进行转投资,以获取股利,但是投资以后,发现被投资的公司亏损累累,这时企业的投资就变成投资损失,表现在损益表中,就变成了营业外损益。这个数字是相当惊人的,例如,2000年12月31号,,到2001年,,增长得非常快,所以在将来的损益表中,就可能会出现很多的股利,当然还有一种可能,就是亏很多。?(二)固定资产固定资产也会和损益表密切相关。在固定资产中,经常被提到累计折旧,指企业的有形资产,如机器、设备、房屋等的账面值慢慢减低。折旧分为平均折旧和加速折旧。?,也就是说不管实际的使用状况如何,每年折旧金额都是固定的。?,后面折得多或前面折得多,后面折得少。有一些企业,因为亏损得太厉害,就会要求延长折旧年限,让每一年摊的折旧减少,表面上是赚钱的,实际上并没有赚钱。当然,作为固定资产,土地是不用提折旧的。因为土地没有终止的使用年限,所以不用提折旧。总之,折旧费用也会表现在损益表中,资产负债表中这些重要的会计科目,最后都会影响整个收入支出的数字。?(三)流动负债流动负债和流动资产正好相反,是指一年内,必须用现金去清偿的债务。很多公司会有银行短期借款,而有的公司好像没有举债营业,至少从资产负债表上看不到有长期或短期的银行借款,可能其盈利情况非常好,完全可以用自有资金,不需要和银行往来。例如,从海尔的资产负债表里,可以发现从2000~2001年,它的应付账款增长的金额非常可观,,增长了几乎将近4倍。通过对比,可以很清楚地看出企业的营运状况。?(四)股东权益股东权益也称所有者权益。企业经营的形态有以下三种:?独资;?合伙;?股份有限公司。股东权益里有一些比较重要的科目,如股本、资本公积、盈余等。通过这些科目在账面上的反映,可以很清晰地看出公司是在赚钱还是亏损。一般来讲,资产负债表的左边,一定等于资产负债表的右边。资产负债表的左边,代表总资产的金额,右边则代表负债加股东权益。例如海尔2000年,左边的总数,;2001年,,等于右边的负债加股东权益。假设这两边数字不平衡的话,那么会计人员就应该分析一下,找到不平衡的原因。?损益表?损益表是指一个企业在某一期间的营业结果,或亏或盈。它的日期应该是这样的,如3月份的损益表是指从3月1日~3月31日。另外,如果要计算累计损益表的话,还需要有另外一个损益表,如年度损益表。?【案例】青岛海尔损益表单位:,204,%2,739,%减:主营业务成本1,878,%2,373,%主营业务税金及附加3,%4,%主营业务利润321,%361,%加:其他业务利润5,%11,%减:营业费用1,%36,%管理费用169,%201,%财务费用-1,640-%%营业利润157,%133,%加:投资收益255,%499,%减:%%利润总额414,%640,%减:所得税23,%22,%净利润390,%617,%企业负责人: 财务负责人: 制表人:点评:资产负债表的科目很多,变化也是错综复杂的,而损益表相对简单一点。在损益表里,有几个比较重要的会计科目,即主营业务收入、主营业务利润、营业外收入等。毛利率是企业最关心的问题。例如海尔,%,%。有时虽然毛利不错,可是费用超支,控制不当,可能会使得它的净利润减少。如2000年,海尔的营业净利率,%,%,可是毛利率本身并没有出入那么大,很显然在财务营运费用的管理上有可能出了问题。另外,可以看到,海尔营业外的收入非常可观,2001年,它的整体净利润虽然比2000年增长快,可是仔细分析,会发现其中很大的一个数字来自于投资收益,就是投资到其他公司赚的钱,而不是海尔本身产品的销售利润。第三讲从财务报表探讨成本分析与费用控制(二)?分析财务报表的目的?。但看一个企业的财务报表,至少要看三年,因为企业在三年里会起起落落,有一个波动,所以至少要看三年的财报才比较准确。?,必须注意短期风险,避免资金周转不灵。这要靠分析,找出一些端倪,以便做补救。?。有时企业的毛利还不错,可是管理、销售或是研发的费用控制不当,最后营业的净利润剩下无几,甚至亏损。?,特别最近几年来,IT技术发展迅速,很多企业都想做到零库存。存货太多,会造成存货跌价损失,造成虚盈实亏。?,看见同行生产能力扩大1倍,也跟随潮流,甚至扩充2倍,可是并没有新的订单、新的客户,最后导致的结果是资金周转不灵,新建的厂房、办公用品等派不上用场,甚至使企业面临破产的危机。因此,从财务报表可以看出公司的固定资产利用是否合理。?【案例】某企业的老板认为,经济不景气的时候是扩充的最佳时机,因为扩充需要一定的时间,也许要搞个两三年,他认为现在不景气,扩充之后的两三年刚好经济复苏。可是他没有想到,现在是一个不连续的时代,很多历史不会重演,所以等到他好不容易扩充了固定资产,结果经济仍没有恢复景气,最后造成资金周转不灵,新厂房只能拱手让人。?。很多企业负债是因为向外面借钱造成的,债主一般指银行,不包含供应商。而业主权益即股东权益,是企业所有者的资金,股东是否赢利与企业是否负债息息相关。例如海尔没有银行的短期和长期借款,等于整个公司的运营绝大多数是靠自己的资金,所以基本上是无债营业。如果企业借债度日,经济不景气的话,债务的利息负担会把企业压垮,所以要非常留意,不要过度举债。?财务比率分析方法?,即将报表中的上下项目对比求出百分比。例如,损益表里面的毛利率,是把最上面的主营业务的收入和主营的业务利润对比,得出百分比。%,%。?,是将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较的倍数或增减的百分率。它包括以下两种情形:?同一个会计科目在不同期间的比较损益表中最常用到横向分析,例如海尔2001年和2000年比,它的主营业务增长将近30%左右,这是同样一个收入的横向比较。?流动资产与流动负债相比这种横向分析在资产负债表中用得比较多。它是将流动资产与流动负债相比,最后得出流动资产是流动负债的几倍。它是一个倍数的概念,不是百分比的概念。百分比只能用在同一个会计科目不同年度的增长。而流动资产和流动负债是呈倍数显示。?财务比率分析(一)?(一)短期偿债能力:流动性分析短期偿债能力也叫流动性分析,是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标,一个是流动比率,一个是速动比率。?