公共经济学税收负担.ppt

税收负担
【基础知识】
一、税收与经济增长
1、税收弹性与宏观税率
(1)税收弹性
税收弹性:税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。
E>1,边际税率大于平均税率,税制富有弹性;
E<1,边际税率小于平均税率,税制缺乏弹性;
E=1,边际税率等于平均税率,税制处于单一弹性状态。
(2)宏观税率
宏观税率:税收收入与国内生产总值之比。
宏观税率水平的决定因素:
经济增长方式:粗放型增长,所得税少;集约型增长,所得税多。
产业结构:第二、三产业提供的税收多,第一产业提供的税收少。
税率形式:累进税率会使税收的增长快于经济增长,定额税率则相反。
税收征管条件:收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等。
【问题探讨】
关于宏观税率的口径
“宏观税率”一词,从字面上看,是指税收的负担。
没有包含除税收收入之外的政府收入。
IMF《政府财政统计年鉴》所指的政府财政收入,包括:
税收收入
社会保障缴款收入
捐赠收入
其它收入(即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及杂项收入)。
我国目前关于财政收入的术语比较多,常见的有:
“公共财政收入”
“全口径财政收入”
“地方财政总收入”
“地方一般预算收入”
全口径财政收入
=地方一般预算收入+上划中央“四税”收入+政府性基金收入+社会保障基金收入+在当地缴纳的中央税收收入
地方财政总收入
=地方一般预算收入+上划中央“四税”收入。
地方一般预算收入
=归地方的税收收入+非税收入
归地方的税收收入
=增值税25%部分+企税增量40%+个税增量40%+营业税+城市维护建设税+土地使用税+房产税+土地增值税+车船税+印花税+契税
非税收入
=行政事业性收费+政府性基金+罚没收入+国有资产和国有资源收益+国有资本经营收益+彩票公益金+以政府名义接受的捐赠收入+主管部门集中收入+政府财政资金产生的利息收入