注册会计师审计会计师事务所业务质量控制讲义.doc

第二十四章会计师事务所业务质量控制
第八编质量控制





本章命题特点分析
本章属于非常重要的内容,质量控制是会计师事务所为保证业务质量而制定和实施的控制政策和程序。本章的命题主要以客观题和简答题的形式,特别是结合实务分析性的简答题是从2007年以来每年必考的。仍应继续关注本章的客观题或结合实务的简答题。
考生应重点把握好以下内容:
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第一节质量控制的目标和对业务质量承担的领导责任

一、质量控制制度的目标和要素
(一)质量控制制度的目标
质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制制度。
会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证:
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注意:
第一,本准则适用于注册会计师执行的所有业务;
b 第二,项目合伙人,是指会计师事务所中负责某项业务及其执行,并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
(二)质量控制制度的要素
会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:
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会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员。


二、对业务质量承担的领导责任
(一)对主任会计师的总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
(二)具体要求



注意:
承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

第二节相关职业道德要求

(一)总体要求
会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守相关职业道德要求。
注意:
在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。
(二)具体措施
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(三)满足独立性要求
:会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持相关职业道德要求规定的独立性。
:会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。
:会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
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第三节客户关系和具体业务的接受与保持

(一)总体要求
只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:
,并具有执行该业务必要的素质、时间和资源;
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诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
注意:
当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题,又决定接受或保持客户关系或具体业务时,会计师事务所应当记录问题如何得到解决。
(二)考虑客户的诚信情况

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审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。
注意:
认为必要,会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查,并评价获取的与客户诚信相关的信息。
(三)考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
(四)考虑能否遵守相关职业道德要求
(五)考虑其他事项的影响
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第四节人力资源
(一)总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员,以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务,并能够出具适合具体情况的报告。
(二)人力