注册会计师审计信息技术对审计的影响讲义.doc

信息技术对审计的影响



本章近年命题特点分析:
就本章的内容来看,更多的属于知识性的介绍,在专业测试阶段对考生也不会有太高的要求,近年命题中,仅有涉及一个多选题,其他年份均未直接命题;在今年的考试中,可以简单关注客观题,同时注意将信息技术与企业各业务循环的内部控制相结合。
本章的具体要求:
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第一节信息技术对审计过程的影响
一、信息技术和财务报告的关系
企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易,以衡量和审查企业自身的财务业绩,并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做出适当的管理决策。
注册会计师在进行财务报表审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量,而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的,所以,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
二、信息技术对审计过程的影响
信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求,基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质。信息技术对审计过程的影响主要体现为:对审计线索的影响;对审计技术手段的影响;对内部控制的影响;对审计内容的影响;对注册会计师的影响。
第二节信息技术审计范围的确定
注册会计师应按信息系统各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容;如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。
注册会计师在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。
注意:
第一,信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。
第二,在对被审计单位的业务流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后,注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险,并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果符合上述情况的描述,那么注册会计师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。
第三,在信息技术环境下,审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的,注册会计师需要全面考虑其关联关系,从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。
(参见教材表9-1)
【例题·多选题】注册会计师在规划审计策略时,需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有( )。




[答疑编号]
『正确答案』ABCD
『答案解析』注册会计师在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成