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增值税扩围对交通运输业影响分析
2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点······
一、增值税的概念、原理、历史
二、我国现行增值税和营业税的规模
三、营业税改征增值税试点的具体解读
四、营业税改征增值税对交通运输业的影响
增值税方案的提出与优点
二十世纪初,德国人卡尔·F·西门子建议用一种“精巧的销售税”代替传统的流转税。他提出了根据增值额进行征税,以代替原来的以销售全额征税的设想。
增值税的历史发展
1954年法国开征增值税。已覆盖有170多个国家和地区。
我国1979年引入增值税,最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。
1984年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税,正式成为独立税种。
1994年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围。
增值税的计税原理
增值额的确认
1、从价值理论分析,商品价值由C、V、M构成。其中C是物化劳动转移过来的价值,V和M是
活劳动创造出来的价值。
增值额=V+M=工资+利润
2、从纳税人的经营过程分析,增值额是纳税人商品或劳务的销售额扣除外购货物后的余额。
增值额=产出-投入
表1 传统流转税整体负担率示意表 (假设税率10%)
生产
经营环节
销售额
①
税额
②=①×10%
各环节
税额之和
③=Σ②
整体负担率
④=③/①
原材料
生产环节
30
3
3
10%
产成品
生产环节
70
7
10
14%
批发环节
90
9
19
21%
零售环节
100
10
29
29%
表2 增值税整体负担率示意表(假设税率10%)
生产
经营环节
销售额
①
增值额
②
税额
③=②×10%
各环节
税额之和
④=Σ③
整体
负担率
⑤=④/①
原材料
生产环节
30
30
3
3
10%
产成品
生产环节
70
40
4
7
10%
批发环节
90
20
2
9
10%
零售环节
100
10
1
10
10%
流转税为什么会分成增值税和营业税
1993年财政收入占GDP %
中央财政收入占财政收入22%
2010年财政收入占GDP 的比重为26%如美国为35%(1998年),法国为49%(1998年),德国为47%(1998年),发展中国家财政收入占GDP的比重约为25%左右,%(1997年),马来西亚为28%(1997年),
%,单一制国家财权财力比较集中,中央财政收入占全国财政收入比重达80%-90%(如英国、法国),即使是一些联邦制国家也不例外,如美国、德国也达到60%以上。
2010年税收收入结构
,占税收总收入的比重为29%。
,%。
,%。
,%。
2010年个人所得税实现 ,%。
2010年进口货物增值税、,,占税收总收入的比重为17%。
合计 %