13注会审计注册会计师审计职业特点.doc

第一章注册会计师审计职业特点
考情分析
本章属于考试的低频章与低分章。由于专业知识不多,2011年之前的试题几乎不涉及本章内容。尽管实施机考可能增加在本章命题的概率,但2012年试题依然没有涉及本章内容。
本章是全书的序幕,简略介绍注册会计师审计的起源、形成、发展与现状和注册会计师审计的概念、种类与方法。
建议对本章内容进行的一般性了解,形成对审计的印象,以增加对后续内容的熟悉感。
主要内容
第一节注册会计师审计的起源与发展
一、西方注册会计师审计的起源与发展
(一)注册会计师审计的起源
注册会计师审计起源于16世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣,商业经营规模不断扩大。
为适应筹集所需大量资金的需要,合伙制企业便应运而生。
有的合伙人参与企业的经营管理,有的合伙人不参与,所有权与经营权开始分离,合伙人不能平等地了解企业财务信息。
客观上需要独立的第三方对合伙企业进行监督、检查,人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。
(二)注册会计师审计的确定
从1844年到20世纪初,是注册会计师审计的形成时期(也是鸦片战争发生时期)。
在这一时期内,英国法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计。
审计的主要特点是:
;
,保护企业资产的安全和完整;
;
。
(三)注册会计师审计的发展
从20世纪初开始,全球经济发展重心逐步转向美国。20世纪早期的美国,金融资本对产业资本有了更为广泛的渗透,企业同银行的利益关系更加紧密,银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用的主要依据,于是在美国产生了了解企业信用的资产负债表审计。
1933年美国《证券法》规定,在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计,向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此,审计报告使用人扩大到整个社会公众。
第二次世界大战以后,跨国公司得到空前发展,带动了注册会计师审计的跨国界发展。时至今日,尚有“四大”国际会计师事务所,即普华永道、安永、毕马威和德勤。
二、中国注册会计师审计的起源与发展
(一)中国注册会计师审计的起源
1918年,北洋政府办了几件好事:
颁布了我国第一部注册会计师法规;
批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师;
谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所;
至1947年,全国已拥有注册会计师2619人。
新中国建立后,推行高度集中的计划经济模式,所有权与经营权高度合一,注册会计师悄然退出了经济舞台。
(二)中国注册会计师审计的发展
1980年12月14日财政部规定外资企业财务报表要由注册会计师进行审计,这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。
1981年1月1日,“上海会计师事务所”宣告成立,成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
1991年设立注册会计师全国统一考试。
1994年1月1日起实施《注册会计师法》。
2006年初实现与国际审计准则的趋同,迈向了国际舞台。
2007年开始,风险导向审计写入审计教材。
2009年开始,考试制度进行了改革,两阶段,6+1。
2010年全面修订38项审计准则,保