第二章 增值税.doc

第二章增值税本章考情分析
在最近3年的考试中,增值税一章的平均分值约为13分,在《税法》一书中属于非常重要的一章。作为历年考试的重点,本章可出各种题型,尤其是计算、综合题型,既可能单独出题,也可能与其他税种混合出题,在复****中应对此特别重视。

混合销售行为和兼营行为的划分规定(重点)
【解释】兼营和混合销售的分类和税务处理原则是税法考试的重点内容,尤其是混合销售里的特殊规定,关系到增值税与营业税的关系,经常在考核建筑业营业税的同时考到这个知识点(重点) (一)混和销售行为与兼营行为的界定
 
混合销售
兼营销售
是否有必然关联性,依存性
有
无
是否属于同一业务过程
是
不一定
是否对同一对象发生
是
不一定
两项业务是否一并结算
一般是
一般不是
[例题4-6]下列各项属于混合销售行为的是(  )

答案:ABC
(二)税务处理
经营行为
分类和特点
税务处理原则
兼营
纳税人兼营不同税率应税项目
要划清收入,按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的,一律从高从重计税。
纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目
要划清收入,按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。(新规定)
纳税人兼营免税、减税项目
应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
混合销售

特点:销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。
基本规定:按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下,交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税[将劳务费作为价外费用记入当期货物销售额],交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。
特殊规定:纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

【真题·单选】下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )(2006年)




【答案】C
[例题]某酒店既提供客房服务,又开设小卖部销售啤酒、烟草类。其中,提供客房服务需要缴纳营业税,销售啤酒需要缴纳增值税。这就要求酒店分别核算啤酒的销售额和客房的营业额,如果不分别核算或者不能准确核算的,主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。(新规定)。
二, 增值税征税范围的特殊行为,视同销售行为:
,代售行为。
,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外。
:(1)对外投资;(2)分配给股东(投资者);(3)无偿赠送他人;对外赞助、捐赠(4)。(5)职工福利;(6)非应税项目如在建工程,基本建设。个人消费,交际应酬(7)市场推广(8)不属于视同销售行为)。
:(1)对外投资;(2)分配给股东(投资者);(3)无偿赠送他人;(4)对外赞助、捐赠。  (5)职工福利;(6)非应税项目在建工程,基本建设交际应酬(7)市场推广(8)。都属于视同销售行为。
[例题4-2]增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人,不征收增值税。答案:×
[例题4-3]根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有(  )

答案:ABC
[例题4-4]甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店,A店的下列经营活动中,不视同销售货物计算增值税销项税额的是(  )
。
答案:C
[例题4-5]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应当征收增值税的有( )
。
答案:ABC