企业内控-我国企业内部控制与管理基本框架.ppt

第三章我国企业内部控制基本框架
教学目标
掌握我国企业内部控制的目标
掌握我国企业内部控制的原则
熟悉我国企业内部控制规范的框架体系
熟悉企业内部控制基本规范的主要内容
了解我国内部控制基本规范的出台背景
了解我“三重一大”的来由
第一节我国企业内部控制的建设历程
财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引,标志着我国“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。
一、我国内部控制理论和事务的发展
1、分为三个层次:
第一个层是全国人大和财政部颁布的一些法律、法规。
第二个层次是中国证监会的有关规定。
第三个层次是各行业的监管机构对本行业颁布的内控文件。
第一节我国企业内部控制的建设历程
2、三个阶段。
(一)改革开放引导下的起步阶段
(二)亚洲金融影响下的调整提高阶段
(三)SOX法案推动下的系统完善阶段
……
2006年7月,受国务院委托,财政部牵头,由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院所等机构领导和专家的积极参与和大力支持下,我国企业内部控制标准体系的机制保障和组织配套形成了。
二、我国企业内部控制标准体系的完善
2007年3月2日,财政部草拟了《企业内部控制规范——基本规范》和《企业内部控制具体规范——货币资金》、《企业内部控制具体规范——采购与付款》等17项具体规范征求意见稿,公开发布征求意见。
2008年5月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,要求2009年7月1日起在上市公司内施行,并且鼓励非上市的大中型企业也基本执行基本规范。
二、我国企业内部控制标准体系的完善
2008年6月12日,财政部会同国务院有关部门草拟了《企业内部控制评价指引》(意见征求稿),公开发布征求意见。
2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛,发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大的突破。
二、我国企业内部控制标准体系的完善
2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在基本规范中,内部控制定义为:由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程;内部控制的目标确定会合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。基本规范共7章五十条,包括:总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例,确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架,并取得了重大突破。
2009年1月8日,企业内部控制标准委员会秘书处发布了《关于征求<企业奈步控制应用指引——组织架构>等10项内部控制应用指引意见的通知》,在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并征求意见的基础上,又调整修改了资金、采购、资产、销售、研发等五个应用指引。
第二节我国企业内部控制规范的框架体系
国企业内部控制标准是一个完备的体系,包括基本规范和基本指引两个层次,基本指引又分应用指引、评价指引和审计指引三个类型。整个内部控制标准体系,以基本规范为统领,以应用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充,以法制为推动,以企业为实施主体,以政府监督和社会评价为保障,以各方面积极参与为促进,共同构成我国企业内部控制的标准体系。
一、我国企业内部控制的标准体系
基本规范:内部控制体系的最高层次,起统驭作用。
应用指引:对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制控制规范体系中占据主体地位;
内部评价指引:为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引;
内部审计指引:注册会计师和会计师事务所所执行内部控制审计业务的指引。