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审计学原理
白雪
第一章总论
教学目标:
:
(1)了解审计的产生与发展,审计的工作和任务;
(2)掌握审计的定义、审计与会计的关系;
(3)理解和掌握审计的对象和目的、审计的职能作用。
:
引导学生对审计与会计的区别,拓宽学生审计的基本理论和分析判断能力。
教学重点:
(1)审计的涵义;
(2)审计对象和目的;
(3)审计的职能与作用。
教学难点:
(1)审计与会计的关系;
(2)审计的职能
第一节审计的概念
问题的提出:
(1)审计的执行者是谁?
(2)审查谁?
(3)审查的内容?
(4)怎样审查?
什么是审计?
一、审计的涵义:
是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
本概念揭示了四项内容:
①审计的主体:专职机构和人员;
②审计的客体:被审计单位;
③审计的对象:被审计单位的财政、财务收支及有关
的经济活动;
④审计的实施:(审计的依据、审计的目标、审计的
职能、审计的目的和审计的性质)。
中国审计学会的定义
审计的依据
必须依据有关法律、法规进行。
审计的目标
总目标是评价受托经济责任。
审计的职能
对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的
维护财经法纪,改善经营管理等,不同类型的审计有不同的作用。
审计的性质
是一项具有独立性的经济监督活动。
独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。

注:只有由三方面关系人构成的关系,才是审计关系。
被审计人
审计人
审计委托人
审计关系
经济责任关系
委托关系
三、审计的基本特征
1、独立性
机构独立、人员独立、工作独立、经济独立
2、权威性
审计结论与审计决定具有法律效力。
法律赋予的权威、自身工作树立的权威。
3、公正性
与权威性密切相关
四、现代审计
1、传统审计:局限于审查会计资料和会计行为,目的在于
查错防弊。

(1)外审与内审并重,事后与事间并重。
(2)财务活动扩展到各项经营活动。
(3)详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。
(4)手工检查会计资料到电子计算机技术。
(5)审计机构跨越国界。
独立性是本质特征,是工作顺利进行的必要条件
权威性是保证有效行使审计权力的必要条件
公正性反映了审计工作的基本要求
第二节审计与会计的关系
一、审计与会计的联系
1、两者起源密切相关
会计是产生审计的基础,审计是会计的质量保证。
2、两者彼此渗透、融会
审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料。
3、两者目的最终一致
两者都是以维护财经法纪,加强经营管理,提高经济效益为最终目的。
二、审计与会计的区别
1、产生的基础不同
审计的产生是基于经济基础监督的需要;
而会计的产生是基于经济管理的需要。
2、职能不同
审计的职能是监督、鉴证和评价;会计的职能是核算和监督。
3、方法不同
会计的核算方法有:设置会计科目、复式记账等;
审计的方法有:检查、审阅等。
4、工作程序不同
会计的工作程序: (经济业务发生顺序)
填制和审核会计凭证→登记会计账簿→编制会计报表
审计的工作程序:
准备阶段→实施阶段→报告阶段