个人所得税讲解课程.ppt

2011年个人所得税(薪金部分)——计算及筹划探讨
立法目标
适当调节个人收入、
贯彻公平税负、
缓解社会分配不公的矛盾、
增加财政收入
一、应税所得项目:工资、薪金所得
工资薪金:工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。津贴或者补贴则有例外。例外项目包括:(1)独生子女补贴。(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。(3)托儿补助费。(4)差旅费津贴、误餐补助。其中误餐补助是指按照财政部规定,个人因公在城区、效区工作不能在工作单位或者返回就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助的名义发给职工的补助津贴不能包括在内。
二、征收范围及对象
征收范围和对象 在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,均应按规定缴纳个人所得税。 个人所得税是对个人(自然人)取得的所得为征税对象的一种所得税。
三、原个人所得税税率表
四、新的个人所得税税率表
五、计算公式
按月计税
应纳税所得额=月工资收入-3500-个人承担社会保险(五险一金)
应纳所得税额=应纳税所得额*适用的税率-速算扣除数
计算举例
张某2011年10月工资薪金8500元社保保险(五险一金)850 元请计算张某 10月应缴纳的个人税额?
计算过程
第一步:8500-850-3500=4150 查找税率10% 速算扣除数105
第二步:计算税额=4150*-105
=310
调整前后个税差异分析简表
月收入
起征点2000应缴税
起征点3500元应缴税
少缴税金
3500
125
0
125
7999



8000
825
345
480
12500
1725
1245
480
12501



38600
7775
7775
0
38601


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六、年终奖计算方法
1、全年一次性奖金定义:指行政机关、企事业单位等扣缴义务人,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、基本计税规则:全年一次性奖金单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
(1)先将雇员当月内全年一次性奖金,除以/12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数