宏观调控法律制度税收法律制度.doc

宏观调控法律制度:税收法律制度
宏观调控法律制度税收法律制度本章主要内容一税法概述二税收征纳实体法律制度三税收征纳程序法律制度四避免重复征税和防止税收逃避的法律制度五违反税法的法律责任一税法概述 1税收的概念和特征 1概念税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权利依法强制五厂地区的财政收入的活动或手段 2特征 2税法的概念和体系 1概念税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称它是经济法的重要部门法在经济法的宏观调控法中居于重要地位 2税法与税收的关系二者既有联系又有区别联系表现在税收活动必须严格依税法的规定进行税法必须以税法为其依据和保障而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据二者区别税收作为一种经济活动属于经济基础范畴而税法是一种法律制度属于上层建筑范畴国家和社会对税收活动的客观需要决定了与税收相对应的税法的存在而税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现具有极为重要的反作用 3税法的调整对象税收关系包括税收体制关系和税收征纳关系税收征纳关系又包括税收征纳实体关系和税收征纳程序关系税法的体系我国现有的税种 3税法的构成要素实体法要素1税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人包括征税主体和纳税主体两类 2征税客体即征税对象是指征税的直接对象或称标的它说明对什么征税的问题它是各种税种相区别的主要标志 3税目与计税依据是对征税对象在质与量上的具体化税目就是税法规定的征税的具体项目计税依据简称税基是指根据税法规定所取得的用以计算应纳税额的依据亦即用以计算应纳税额的基数 4税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率它是衡量税负高低的重要指标是税法的核心要素它反映国家征税的深度和国家的经济政策是极为重要的宏观调控手段税率可分为比例税率累进税率和定额税率 5税收特别措施包括税收优惠措施和税收重课措施如税收减免税收抵免与税款的加成加倍征收等税收程序法要素 1纳税时间是指纳税义务发生后纳税人依法缴纳税款的期限又称纳税期限 2纳税地点通常在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地经济活动发生地财产所在地报关地等此外纳税环节计税方法处罚程序等也属于程序法要素 4税收体制改革 1税收体制是划分相关的国家机关在税收方面的权力的各种制制度主要包括税收的立法体制和税收的征管体制 2我国实行分税制的财政管理体制这是1994年税制改革的成果将税种统一分为中央税地方税和中央与地方共享税分设中央与地方税务机构二税收征纳实体法律制度一商品税法律制度 1增值税是以应税商品或劳务的增值额为计税依据而征收的一种商品税主要内容参见《增值税暂行条例》和教材第405-407页 1税法主体 2征税范围 3税率 4应纳税额的计算 5税收减免虚开增值税发票案例南宫案件河北省南宫市虚开增值税发票金额达916亿致使国家流失税款137亿元金华案件浙江金华虚开增值税发票金额达631亿元国家损失75亿元虚开增值税发票的危害1造成国家税款流失是新税制受到极大冲击2破坏公平合法的市场竞争秩序是偷税者在竞争中处于优势地位而合法经营者则处于劣势地位3扰乱正常的发票管理秩序影响安全交易4不利于税务干部的廉政建设和职业道德业务素质的培养5容易使他人盲目效仿造成恶性膨胀 2消费税是以特定的消