01 财务报表分析概述.pdf

第一讲财务报表分析概述
企业财务报表的基本体系
制约报表编制的惯例、原
则与法规因素
一、企业财务报表的基本体系
1、财务会计报告的种类:
基本财务报表
z 资产负债表
z 利润表
z 现金流量表
财务报表附表
财务报表附注
财务情况说明书
2、资产负债表
资产负债表是根据“资产=负
债+所有者权益”这一会计等式,将
各项目按一定分类标准和顺序排列
编制而成,反映企业在某一特定日
期财务状况的报表。
静态地反映企业的财务状况
编制基础:资产= 负债+ 所有者权益
资金的存在形态资金的来源
短期长期借入自有
投资筹资
资产的变现过程
货币资金
应收帐款原材料固定资产费用
产成品
ABC 公司资产负债表
2004年12月31日单位:万元
资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数
流动资产: 流动负债:
货币资金 800 900 短期借款 2 000 2 300
短期投资 1 000 500 应付账款 1 000 1 200
应收账款 1 200 1 300 预收账款 300 400
预付账款 40 70 其他应付款 100 100
存货 4 000 5 200 流动负债合计 3 400 4 000
待摊费用 60 80 长期负债 2 000 2 500
流动资产合计 7 100 8 050 所有者权益:
长期投资 400 400 实收资本 10 000 10 000
固定资产净值 12 000 14 000 资本公积 2 000 2 000
无形资产 500 550 盈余公积 1 600 1 600
未分配利润 1 000 2 900
资产总计 20 000 23 000 负债及所有者权益合计 20 000 23 000
3、利润表
利润表主要是依据收入实现原则和
配比原则的要求,把一定会计期间
的收入与同一会计期间的费用(成
本)相配比,从而计算出企业一定
期间的净利润或净亏损,以反映企
业某一会计期间经营成果的报表。
动态地反映企业的经营成果(以权责发生制为基
础)
编制基础:收入-费用=利润
主营业务利润
营业利润
其他业务利润
利润投资收益(对外)
营业外收入(利得)
营业外收支净额
营业外支出(损失)
ABC 公司利润表
2004年度单位:万元
项目上年数本年数
一、主营业务收入 18 000 20 000
减:主营业务成本 10 700 12 200
主营业务税金及附加 1 080 1 200
二、主营业务利润 6 220 6 600
加:其他业务利润 600 1 000
减:营业费用 1 620 1 900
管理费用 800 1 000
财务费用 200 300
三、营业利润 4 200 4 400
加:投资收益 300 300
营业外收入 100 150
减:营业外支出 600 650
四、利润总额 4 000 4 200
减:所得税(税率为40%) 1 600 1 680
五、净利润 2 400 2 520
4、现金流量表
是以现金为基础编制的、综合反映
企业一定会计期间内现金的流入和
流出及其增减变动情况的报表。