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房地产税收制度
一、税收制度概论
二、我国现行房地产税
税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
税收制度概论
一、税收的概念和特性
税收:是国家为实现社会经济目标,按预定的标准进行的非惩罚性地、强制地从私人部门向公有部门的资源转移。
本质:是国家凭借政治权利,按照法律规定程序和标准,无偿地取得财政收入的一种手段。□
税收制度概论
税收的本质决定了它具有以下三个特性:
(1)强制性
(2)无偿性
(3)固定性
三个性质相互联系,不可分割□
税收制度概论
二、税收制度及构成要素
税收制度: 是国家各项法律、法规、规章和税收管理体制等的总称,是国家处理回收分配关系的总规范。 “税制要素”。
:纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等,其中纳税人、课税对象和税率是三个基本要素。
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税收制度概论
纳税人:是国家行使课税权所指向的单位和个人,即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人和负税人不同。
纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人,负税人是最终负担税款的单位和个人。□
(1)纳税人
(2)课税对象
又称征税对象,是税法规定的课税目的物,即国家对什么事物征税。
课税对象决定税收的课税范围,是区别征税与不征税的主要界限,也是区别不同税种的主要标志。
根据课税对象性质的不同,全部税种分为5大类:流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
税
收
制
度
概
论
税收制度概论
1、税基
又称计税依据,是课税基础的简称,是计算应纳税额的基数,有实物量和价值量两种计量单位:
实物量:如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等;
价值量:如个人所得税中的个人所得额, 营业税中的营业额等。
(3)税基、税源与税目
税收制度概论
2、税源:税源是指税收的最终经济来源,体现着纳税人的负担能力。
课税对象是据以征税的依据,税源则表明纳税人的负担能力。
3. 税目:是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化,是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目,如:文化用品类、电子产品类、日常用化工类等。□
税收制度概论
是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。现行的税率主要有:
一种是按相对量形式规定的征收比例。
分为比例税率和累进税率(包括超额累进税率和超率累进税率)。
①比例税率;如:增值税、营业税、企业所得税等
②累进税率。分为超额累进税率;如:个人所得税
③超率累进税率:如:土地增值税。采用速算扣除数的办法。□
(4)税率