企业财务会计 第二版 高翠莲-第五章第二节 固定资产取得核算.ppt

第五章固定资产
第二节固定资产取得核算
账户设置
账户设置
固定资产
生产用
未使用
非生产用
融资租入
租出
土地
不需用
在建工程
工程名称
总分类
账户
明细分类账户
核算固定资产原值(固定资产购买后可使用)
未达可使用状态的建造成本
一、外购的固定资产
外购固定资产
不需安装的固定资产
需安装的固定资产
购入多项没有单独标价的固定资产
分期付款购入固定资产
外购固定资产的成本
外购成本
买价
一般纳税人(不含税)
小规模纳税人(含税)
为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出
运输装卸费
安装费
专业服务费
场地整理费
其他费用
进口税费
关税、消费税
外购及自建固定资产进项税额抵扣的规定
固定资产
动产
当期进项税额可金额抵扣
不动产
取得进项税额需分两期抵扣
购入不动产业务:按固定资产核算的不动产及不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用分 2 年抵扣的规定。
购置不动产( 2016年5月后取得
分期抵扣进项税额的规定
购入固定资产或在建工程
60%进项税额当期抵扣
40%进项税额于本月起第13个月抵扣
如该资产销售,未抵扣的从当期抵扣

借:固定资产——生产用——机器设备成本
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
(一)不需安装的固定资产

借:固定资产——生产用——房屋成本
应交税费——应交增值税(进项税额)N*60%
应交税费——待抵扣进项税额 N*40%
贷:银行存款/应付账款
作会计分录如下:
借:固定资产 121 000
应交税费——应交增值税(进项税额)20 500
贷:银行存款 140 500
【例1】华伟公司购入一台不需要安装的机器设备,增值税专用发票记录的价款为12万元,,运费为800元,增值税88元,装卸费200元,增值税为12元(税率为6%)以银行存款支付。
(一)不需安装的固定资产
【例2】花样公司2016年5月12日购入办公楼,取得增值税专用发票注明价款10000万元,增值税1100万元,发票已通过认证。
2016年5月账务处理:
借:固定资产——办公楼 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)660
应交税费——待抵扣进项税额 440
贷:银行存款 11100
2017年5月:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)440
贷:应交税费——待抵扣进项税额 440
(一)不需安装的固定资产
(二)需安装的固定资产
在建工程
买价
安装
其他成本
固定资产
完工成本
固定资产原值
达到预定可使用状态
未完工成本
核算时同样要区分动产与不动产进行增值税进项税额核算