重点审计保险业运营风险论文.doc

重点审计保险业运营风险论文
编者按:本文主要从保险业经营风险分析;风险导向型保险审计的基本思路;风险导向型保险审计策略进行论述。其中,主要包括:社会信用环境差,保险业经营的信用风险高、各种保险欺诈案件层出不穷,其手段和方式也在逐渐技术化和隐蔽化、保险业面临着严重的定价不足风险、由保险公司精算水平不高和过度竞争造成、保险公司的理赔风险依然存在、现金流风险即由新业务大量减少和大量保单退保造成的风险、风险导向型保险审计模式、审计的起点是要了解保险公司的经营状况、监管环境以及相关经营风险、防范保险欺诈,创造良好的信用环境、重点审查违规理赔行为、形成完整的金融监管体系保险业的外部监管、协调保险资金运用的合法性与效益性等,具体请详见。
在充分了解保险业运营风险的基础上,针对其可能存在重大风险的领域或环节实施重点审计,从而降低审计风险,深化风险导向型审计模式在保险业的应用,切实规范金融保险市场,促进保险业健康、有序发展。目前风险导向型审计模式在保险审计中的应用尚处于探索阶段,审计部门应结合自身条件和审计能力。
一、保险业经营风险分析
社会信用环境差,保险业经营的信用风险高
近年来,各种保险欺诈案件层出不穷,其手段和方式也在逐渐技术化和隐蔽化。以车贷险为例,广东各非寿险公司车贷险平均赔付率高达4546%,个别公司甚至高达8543%。所有开办此项业务的保险公司基本都陷入亏损。从已发生的保险索赔案来看,故意拖欠、蓄意诈骗者居多数。据北京各非寿险公司的保守估计,目前约有20%的车险赔款属于欺诈。因此在全社会信用体系尚未建立之前,信用风险是我国保险业面临的最主要风险。
保险业面临着严重的定价不足风险
主要由保险公司精算水平不高和过度竞争造成。表现为赌博性承保、超出承保能力承保、降低承保条件承保,以赔促保、赠与保险等不规范承保行为。由于定价水平明显偏低,保险收入很难覆盖风险。目前我国财产险、运输险的费率已经远远低于国际市场费率,一些大型项目的保险费率甚至低到万分之一以下。费率过低将使保险公司经营的稳定性受到极大影响。
保险公司的理赔风险依然存在
因缺乏严密的核保制度和管理体系而导致保险资金流失的现象相当普遍,因不能合理定损使保险公司实际履行的责任超出了保险合同规定的责任。
现金流风险即由新业务大量减少和大量保单退保造成的风险。由于资产和负债的长期特性,这类风险对寿险公司的影响远大于非寿险公司。如部分寿险产品大量退保,而新增保费增长缓慢,潜在现金流风险正在加大。
二、风险导向型保险审计的基本思路
风险导向型保险审计模式
在现代风险导向审计模式下,审计风险=重大错报风险×检查风险。注册会计师应当从财务报表层次考虑重大错报风险,审计工作以对重大错报风险的识别、评估和应对为主线。其审计程序首先要求实施风险评估程序,了解被审计单位及其环境,除内部环境外还包括行业状况、监管环境、企业性质以及目标、战略和相关经营风险等外部环境,在此基础上评估重大错报风险,再将识别出的风险与认定层次可能发生的错报联系起来,考虑风险的重大性和可能性,最后确定实质性测试的范围、时间和程序。
风险导向保险审计重点对于风险导向型保险业审计来说,审计的起点是要了解保险公司的经营状况、监管环境以及相关经营风险,在了解其相应信用风险、理赔风险等经营风险的基础上评估重