审计实务 第4章 销售与收款循环审计.ppt

第四章销售与收款循环审计
本章学****要点
了解销售与收款循环的主要业务流程
掌握销售与收款循环的内部控制要点
理解销售与收款循环的控制测试及交易的实质性程序
掌握借款项目、所有者权益项目及主要投资项目的审计方法
第四章销售与收款循环审计
讲授内容:
第一节销售与收款循环的主要业务流程
第二节销售与收款的控制测试和交易的实质性程序
第三节营业收入的审计
第四节应收账款和坏账准备的审计
第五节其他相关账户的审计
思考与练****br/>第四章>>第一节
第一节销售与收款循环的主要业务流程
一、接受顾客订单,编制销售单
顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点,企业通常设立专门的销售部门来处理销售业务,销售部门收到顾客订单后应将订单进行登记,审核订单内容、数量,确定能否如期供货后,编制一式多联的销售单。
销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一,也是此笔销售交易轨迹的起点。
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二、批准赊销信用
赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个顾客的已授权信用额度内进行的。
设计信用批准控制的目的是降低坏账风险。
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三、按销售单供货
销售部门将经过信用部门批准的销售单中的一联传递给成品仓库,仓库收到经过批准的销售单后,按照要求发运货物。同时编制发运凭证,如出库单、提货单等。发运凭证可以电脑或人工编制,按序归档。
发运凭证提供了商品确实已装运的证据,它是证实销售交易“发生”认定的另一种形式的凭据。
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四、为顾客开具销***
在销售订单、销售通知单、出库单(或提货单)等核对无误后,由开具销***的部门为顾客开具销***。
为了降低开票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错,应设立以下控制程序:
***之前,独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单;
***;
***的计价和计算是否正确;
***上的商品总数进行比较。
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五、记录销售
开票人开具发票开后,将附有有效发运凭证和销售单的销***传递至会计部门,由会计人员编制有关销售的会计分录,并据以登记有关账簿。
记录销售的控制程序包括如下内容:
***记录销售。
***。
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五、记录销售
***上的销售金额同会计记录金额的一致性。
。
。
,并要求顾客将例外情况直接报告会计主管。
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六、收取账款
企业应及时收回销售账款,这项活动涉及现金、银行存款的增加及应收账款的减少。
在办理和记录现金、银行存款收入时,最需要关注的是失窃问题,因此,相关人员应将货币资金如数、及时地送存银行。
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