BLV中小企业论文利润分配论文.doc

BLV中小企业论文利润分配论文
中小企业利润分配我国中小企业利润分配及税务筹划分析摘要利润分配活动是企业财务管理的主要内容其对企业税收的影响是很大的不同利润分配方案下企业承担的税负往往存在差异在分析中小企业利润分配活动的特点及税务筹划原则的基础上从税前利润获取和税后利润分配两个方面来探讨中小企业利润分配活动的具体税务筹划行为在保障投资者权益的基础上促进中小企业的长期稳定发展关键词中小企业利润分配税务筹划利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节既受其他财务管理活动的影响又对企业的筹资投资活动及未来发展产生一定的影响在企业利润分配过程中税收是选择股利支付方式制定股利政策的重要影响因素如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平也客观地影响着股利政策的制定个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平因此对于中小企业来说应结合企业实际经营情况和发展需要考虑税收对中小企业利润分配的影响科学开展利润分配的税务筹划 1 中小企业利润分配活动的特点及筹划原则 11 股利分配形式多样化现金股利较为常见 股利支付率较低 股利分配政策变动较大缺乏连续性和稳定性股利分配政策的制定受公司经营收益水平未来投资机会资本结构要求等多种因素的影响因此公司每年的股利分配政策客观上会存在差异这与股利分配政策相对稳定和适度连续性的要求并不矛盾具有相对稳定性和适度连续性的股利政策既是公司可持续发展的重要标志又是公司可持续发展的重要条件但是大部分中小企业上市公司的股利分配政策缺乏连续性和稳定性股利分配政策的制定存在一定程度的短期行为和随意性从证券市场角度看不稳定的股利政策加剧了证券市场的信息不对称有损于股东合法权益的保护和中国资本市场的健康发展因此需要中小企业上市公司从自身经营权益保护和市场发展的角度理性制定股利分配政策 12 中小企业利润分配活动的税务筹划原则 1中小企业在选择利润分配方式时应综合考虑税收影响发展阶段发展机会公司形象等多方面因素进行理性选择 2中小企业应通过调整经营策略在提高企业经济效益水平的同时合理制定利润分配方案与政策以获得投资者对企业的投资信心和发展支持 3中小企业应着眼于企业长远发展的视角制定并保持股利分配政策的适度连续性与相对稳定性 2 中小企业利润分配活动的税务筹划 21 税前利润获取的税务筹划 企业所得税优惠税率的税务筹划中小企业要注意税前利润获取的筹划由于起征点和免税额的存在中小企业有必要对处于临界点处的利润即新企业所得税规定适用税率25与20的30万元利润临界点略作控制以取得较多的税后利润 亏损弥补的税务筹划我国企业所得税法规定企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转用下一纳税年度的所得弥补下一纳税年度所得不足以弥补的可以逐年延续弥补但延续弥补期最长不得超过5年5年内不论纳税人是盈利还是亏损都作为实际弥补年限计算企业争取用税前利润弥补以前年度亏损的常用方法有兼并亏损企业以盈补亏利用资产计价和摊销方法以及费用列支范围和标准的可选择性在税法允许的范围内在税前利润弥补亏损的5年期限到期前继续造成企业亏损从而延长税前利润补亏优惠政策的期限 22 税后利润分配的税务筹划企业实现的利润按照税法规定依法缴纳所得税后对税后利润还要在企业和股东之间进行分配此为财务成果分配的第二阶段分配给股东的税后利润称为股利对公司向股东