第九章 财务预算.ppt

第九章财务预算
学习目标:
本章阐述经营预算与财务预算的相关内容。通过本章学
习,应当达到如下的学习效果:
在了解经营预算编制程序的同时,掌握经营预算的编制
方法。
了解经营预算与财务预算的关系的同时,掌握财务预
算的编制方法。
掌握预算编制的改进方法。
第一节财务预算编制流程
从财务理论的角度看,财务预算仅包括现金预算和预计财务报表两部分,财务预算在全面预算中发挥综合和协调的作用。但是,由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预算的编制为基础,在实务中往往保持着紧密的联系和数据上的勾稽关系,因此,介绍常规的财务预算编制流程和方法就需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制,本章所涉及的财务预算,就包括了经营预算的部分具体内容。图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程(为了节约篇幅,也省略了部分经营预算的具体内容)。
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
期间费用预算
期末存货预算
预计财务报表
(图9—1) 财务预算的内容与编制流程
一、销售预算
通常,销售预算是预算编制工作的起点,其他预算都要以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各种产品的销售量(业务量)、销售单价,并根据不同产品的销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。

为了配合现金预算的编制,销售预算中通常还包括预算期内不同季度(或月度)的现金收入的计算。
二、生产预算
生产预算要根据销售预算所确定的销售量,结合期初和
期末的产品存量,按照以下计算方式分别计算出各种产品的
生产量:
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能
力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限
制,因此,有时需要根据相关条件进行一定的调整。
三、直接材料预算