浅析加强事业单位内部会计控制.doc

浅析加强事业单位内部会计控制.doc浅析加强事业单位内部会计控制
1 内部会计控制
按照我国财政部2001年6月发布的《内部会计控制规范――基本规范》,内部会计控制是指行政事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。内部会计控制的基本作用是:规范事业单位会计行为,保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保证事业单位资产安全、完整;确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
2 事业单位内部会计控制存在的问题
管理理念不到位,内控意识淡薄
在目前一些事业单位,上至单位领导,下至财会人员,对会计控制制度不了解也不重视,领导“一支笔”审批情况比较普遍,只要领导签字,什么费用都可以报销,重大事项没有实行集体审批决策。而财务部门想实施会计内控却得不到领导及其相关部门的支持,因而无法坚持。
预算控制薄弱
(1)对编制预算未给予足够重视。根据国家预算管理的要求,单位必须根据本单位事业发展的计划和任务,编制年度财务收支计划,但有的单位编制预算时并不是为了加强财务管理,只是为了完成任务,编制方法不科学,达不到零基预算要求。
(2)单位支出管理控制不严,随意性较大,一般都是按照收入规模花钱,缺乏对资金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,导致各项费用重复浪费,开支金额巨大。
(3)主管部门批复预算的准确性不足,主管部门在核定预算时,缺乏客观依据,该安排的项目没有安排,不该安排的项目安排了,或者对所报项目金额统统削减一部分,这些做法都影响了预算的科学性、合理性。
资产管理混乱
(1)固定资产入账不及时。
(2)固定资产和低值易耗品划分不清。
(3) 定期的资产盘点工作没按规定执行,导致财产丢失、损坏甚至自盗、被盗现象屡见不鲜,时常出现有账无物,有物无账的混乱现象。
内外监督乏力
(1)有的单位岗位安排存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理员等职务由一人担任。
(2)一些事业单位没有内部审计机构或内部审计机构形同虚设,其内部监督人员由单位领导管理,其监督权力也由单位领导授予,这种被领导者监督的设置,本身就不符合管理学的基本原理,其行为必然受制于管理层,反映管理层的意图和目的,体现管理层的意志,致使内部会计管理监督名存实亡。
(3)在外部监督环节上,包括财政、审计等在内的政府监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力,财政、审计部门大多只对单位财政资金的运用是否符合法规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度并有效执行进行实质性检查。而且,一旦查出问题,对其处罚往往对事不对人,重人情而轻规定,缺少有效的外部监督。
事业单位内部会计控制弱化现象的存在,既有主观方面的原因,也有客观方面的原因,强化事业单位内部会计控制已成为共识。
3 加强事业单位内部会计控制的措施
增强内部会计控制意识
单位负责人是事业单位会计工作的第一责任主体,对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此,要建立健全内控,首先应强化单位负责