第四章 营业税.doc

第四章营业税
一、教学目标
本章阐述营业税的基本概念和征收制度。通过教学,要求学生熟悉营业税的一般概念、特点和作用。掌握营业税的征收范围、纳税人、税目税率和纳税环节,学会营业税的计算和征收管理方法。
二、本章重点及难点
本章的教学重点:
1、营业税的征收范围;
2、计税依据和税额的计算;
本章的教学难点:
1、营业税与增值税的区别联系;
2、计税依据和税额的计算;
三、教学时间安排
本章教学共需6课时,其中课堂讲授5课时,课堂练习及讲解1课时。
第一节营业税概述
一、营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种流转税。
二、营业税的特点
(一)以营业收入全额为税基
(二)按行业设计税目税率
(三)采用比例税率和价内税形式
三、营业税的作用
(一)筹集大量财政资金
(二)促进第三产业协调发展
(三)促进企业间平等竞争
第二节营业税的纳税人和征收范围
一、营业税的纳税人
(一)纳税义务人的一般规定
营业税的纳税义务人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
这里所称的单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等所有各种性质的组织;所称个人是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。
(二)纳税义务人的特殊规定
。中央铁路运营业务的纳税人为铁道部;地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构;合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司;铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构;基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
,包括从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务的纳税人为从事运输业务并计算盈亏的单位。
教学方法提示栏
注意:营业税的计税方法与前述两章有较大差异,在教学过程中应注意指导学生区别。
,以有独立的经营权,在财务上独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人为纳税义务人。
,以分包或转包人为纳税人。
:银行(人民银行、商业银行、政策性银行)、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金、保险公司及其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
、建筑物等不动产,如果承租人不是我国境内的企业、机构或者不是在我国境内居住的个人,税务机关也可责成出租人,按税法规定的期限自行申报缴纳营业税。
(三)扣缴义务人
,受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
,总承包人为扣缴义务人
,其代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以受让者或购买者为扣缴义务人
,由他人售票的,以售票者为扣缴义务人
,其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人
,以初保人为扣缴义务人
、非专利技术、商标权、著作权和商誉的,以受让者为扣缴义务人

二、营业税的征收范围
(一)营业税征收范围的一般规定

交通运输业,是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
课堂上应指导学生仔细阅读书中有关各行业具体包括内容的规定,分清某些经营活动的行业归属。
5大类。
凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属交通运输业的税目征收范围。包括:通用航空业务,航空地面服务,打捞,理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,也按“交通运输业”税目征收营业税。

建筑业是指建筑安装工程作业等,具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。

金融保险业是具体包括金融业和保险业。
(1)金融业是指经营货币资金融通活动的业务,包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
(2)保险业是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人经济利益的活动。

邮电通信业是指专门办理信息传递的业务,包括邮政、电信。
(1)邮政是指