国家税收--第十章营业税(PPT 29).ppt

第十章营业税
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营业税是在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。
是我国的重要税种,由地税部门负责征管。
与其他流转税相比,有如下特点:
按行业设计税目税率,具有很强的行业调节能力。
多环节总额课征。
征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。
纳税义务发生地的流动性较大。
一、营业税的特点
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㈠营业税的征税范围
㈡营业税的纳税人
㈢营业税的税率
㈣营业税的减免
二、营业税的基本要素
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㈠营业税的征税范围
营业税征税范围为在中华人民共和国境内
有偿提供应税劳务
转让无形资产
销售不动产
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“境内”的界定
所提供的劳务发生在境内;
所转让的无形资产在境内使用;
所销售的不动产在境内;
在境内载运旅客或货物出境;
在境内组织旅客出境旅游;
境内保险机构提供的保险劳务,但为出口货物提供保险除外;
境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
㈠营业税的征税范围
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:
交通运输业:陆路、水路、航空、管道运输,装卸搬运
建筑业:建筑、安装、修缮、装饰。
邮电通信业:邮政、电信。
文化体育业:文化业、体育业。
金融保险业:贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务,保险业。
服务业:代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。
娱乐业:歌、舞、卡拉OK厅,音乐茶座,游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。
㈠营业税的征税范围
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具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。
以无形资产投资入股不征收营业税,但转让该项股权应按本税目征税。
㈠营业税的征税范围
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销售建筑物或构筑物,
销售其他土地附着物。
我国城镇土地属国家所有,农村土地属集体所有,但农村土地必须先由国家征用,改变为国家所有之后才能转让使用权,所以不存在销售土地的情况。
以不动产投资入股不征营业税。但转让该项股权,应按本税目征税。
㈠营业税的征税范围
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混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。
兼营应税劳务与货物或非应税劳务的,应分别核算,否则,一并征收增值税。
自建建筑物后销售应视同提供应税劳务,若自用则自建行为不属应税劳务。
转让不动产有限产权或永久使用权,单位将不动产无偿赠于他人,均视同销售不动产。
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不征营业税。
㈠营业税的征税范围
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㈠营业税的征税范围
实际中的几个问题
卖包子,应征增值税还是营业税?
手机销售,属于混合销售还是兼营?
手机维修,应征增值税还是营业税?
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