税法纳税义务发生时间比较一览表.doc

税法纳税义务发生时间比较一览表
纳税义务发生时间
增值税
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同而不同,具体为:
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。
(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天。
(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
(7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。
(8)进口货物,为报关进口的当天。
消费税
纳税义务发生时间
(1)纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生的时间为:一是采取赊销和分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天;二是采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;三是采取托收承付结算方式销售的应税消费品,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;四是采取其他结算方式的,为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
(2)纳税自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间。为移送使用的当天。
(3)纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间。为纳税人提货的当天。
(4)纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天。
营业税
(一)纳税义务发生时间
1、转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,为收到预收款的当天。
2、纳税人自建建筑物后销售的,为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天。
3、将不动产无偿赠与他人,为不动产所有权转移的当天。
4、会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。
5、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
6、建筑业纳税义务发生时间比较复杂,有以下几种情况:一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目,为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天;二是实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目,为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天;三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目,为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天;四是实行其他结算方式的工程项目,为与发包单位结算工程价款的当天。
7、贷款业务。,金融企业发放的贷款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的,为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的。该笔贷款新发生的应收未收利息,为实际收到利息的当天。
8、融资租赁业务。为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
9、金融商品转让。为金融商品所有权转移之日。
10、金融经济业和其他金融业务。为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天
纳税义务发生时间
11、保险业务。取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。
12、金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间