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第6章转让定价的税务管理
转让定价法规
转让定价审核、调整的原则与方法
预约定价协议(APA)
经合组织的转让定价报告与准则
我国的转让定价法规
国际税收》(第二版) 朱青编著
转让定价法规
转让定价法规的产生和发展
关联企业的判定
转让定价法规
转让定价法规的产生和发展
1. 世界上最早的转让定价法规于1915年在英国颁布。
2. 美国在这方面是最早通过立法采取行动的国家。
3. 20世纪80年代以后,西方国家尤其是美国都不
同程度地强化了本国的转让定价法规,在执法方
面也更加严格。
4. 90年代开始,一些发展中国家也开始重视转让定
价的税务管理工作。
转让定价法规
关联企业的判定
转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税,首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业
关联企业
转让定价法规
构成跨国关联企业的关联关系条件:
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另
一方企业的管理、控制或资本
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和
缔约国另一方企业的管理、控制或资本
转让定价法规
参与管理:对企业经营管理权的控制,即一家企业对另一家企业在经营、购销、筹资等方面拥有实际控制权。
参与控制:指一个企业有权任命另一个企业的董事或高级管理人员,或有权为另一企业制定基本的或主要的经营决策。
参与资本:指拥有对方企业一定的股本,掌握其一定的股权。(美国、瑞士、新西兰、新加坡、韩国等规定为50%,挪威规定为30%,德国、西班牙规定为25%,俄罗斯规定为20%)
转让定价法规
根据控股比例标准判定关联企业案例
注: 这里所采用的控股比例标准为25%,且采用A公司控制B公司,B公司控制C公司,则A公司间接控制C公司的间接控制标准。
例1: 公司关系示意图(1)
A公司
公众
26%
74%
B公司
公众
26%
74%
C公司
图6—1 公司关系示意图(1)
例2:公司关系示意图(2)
A公司
26%
30%
B公司
C公司
图6—2 公司关系示意图(2)
例3:公司关系示意图(3)
A公司
D公司
20%
22%
B公司
80%
20%
C公司
图6—3 公司关系示意图(3)