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浅论加强政府对会计信息监管
浅论加强政府对会计信息监管导读: 【文章摘要】
本文紧紧围绕上市公司会计信息这一主题,通过分析政府对上市公司的会计信息监管中的作用以及存在的理由,建立一套上市公司会计信息监管体系,真正实现对上市公司会计信息管理工作的公平、公开和公正。
【关键词】
会计信息监管;处罚力度;监督;公众监督
所谓政府对上市公司的会计信息监管是指政府直接或间接通过立法和制定一系列法规性文件,来强制或指导会计主体的会计信息生产和会计信息披露行为。这些法规性文件包括企业会计准则或企业会计制度以及其他与会计信息生产和披露政策有关的文件。上市公司会计信息监管应立足于保护投资者利益,加大证监会会计信息监管权限,以解决证监会监管权限不足的弊病,同时要提高注册会计师审计质量,加强上市公司会计信息内部监管力度,对违规的上市公司要严加处罚。
1 完善各监管主体权利和责任,发挥监管主体的整体效力
在实现证券市场有效性上,各国政府一般是通过设置一套强制性信息披露制度来实现其功能的,进而造就并维持着正常的证券市场运转秩序。
加大证监会会计信息监管权限
我国证监会只有制定会计信息披露的权限,而没有干涉会计准则制定的权限,这就使得证监会与财政部之间出现矛盾以及对责任的互相推诱的现象,最终使投资者深受其害。
要转变目前的会计准则制定模式必定涉及有关法律、法规的全面修改、相关监管部门职能的调整以及人们观念的转化,实施的难度较大。可考虑先采用一种过渡形式,即成立独立的国家会计总局和地方会计局,隶属于财政部门和证券监管部门双重领导,逐渐形成将会计准则的制定权纳入证监会集中统一监管下,采取由政府间接调控、由民间会计职业团体直接制定、由各方利益团体参与的会计准则制定模式,来制订会计准则;组织和加强会计理论尤其是会计应用理论的研究,解决会计发展的理论与实践理由;搞好会计人员培训。一方面使财政部门集中精力,从国家宏观经济发展的基本要求出发,着重财政经济杠杆的运用和分配政策的研究调整,另一方面使会计摆脱财政的附庸地位,体现出会计的自主性,利于会计理论体系的科学化。
发挥注册会计师的作用
注册会计师要独立、客观、公正地对上市公司披露的财务信息进行监督,这有利于确保财务信息的真实性和公允性,为证券市场的有效运转提供保障。但目前我国会计师事务所执业质量不高、出具虚假审计报告的现象还时有发生,所以我们要充分发挥注册会计师的作用。注册会计师发挥作用的关键取决于两个方面:一是注册会计师能否发现企业违规,二是能否如实披露企业存在的违规行为。在一国一定时期内,注册会计师的执业能力水平是既定的,因此,上市公司会计信息质量保障的关键就是注册会计师的独立性。然而注册会计师的独立性又与会计事务所和审计委托方的力量对比有很大关系,因此,最终审计的独立性决定于市场上的审计需求状况与审计竞争状况。
目前,我国审计市场存在明显的买方市场特性,很多会计事务所面对激烈的竞争态势不得不低价“揽客”,在审计市场恶性竞争中,在市场集中度很低的情况下,很多注册会计师不可避开的出现了独立性减弱。在我国,提高我国审计的独立性,提高审计质量,充分发挥注册会计师的作用,最重要的还是要通过市场约束来实现。
2 加大违规处罚力度
完善相关法律制度安排,进一步明确虚假会计信