东北财大傅荣：衍生金融工具会计学习体会.ppt

前言典型案例
巴林银行
长资公司
次贷危机
——著名投资者沃伦·巴菲特
金融工程的主要工具——衍生工具是
“大规模杀伤性武器”。
主要内容
3
三
一
二
衍生金融工具概述
衍生金融工具会计基本问题
衍生金融工具会计规范应用释例
主要知识点:何时确认、如何确认;如何初始计量、后续计量?
相关财务信息如何呈报?
一、衍生金融工具概述
衍生金融工具的分类
衍生金融工具的含义
(一)
(三)
(二)
衍生金融工具的功能与风险
主要关注点:衍生金融工具的特点对会计确认与计量的核心要求?
金融工具
相关概念?
基本
金融工具
衍生
金融工具
金融资产
金融负债
权益工具
(一)衍生金融工具的含义
金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债和权益工具的合同。
金融工具包括:
——金融资产
——金融负债
——权益工具
债券
投资方——债券投资——金融资产
发行方——应付债券——金融负债
股票
投资方——股权投资——金融资产
发行方——股本——权益工具
例如:
概念1:金融工具
概念2:金融资产
现金;
持有的其他单位的权益性工具;
从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利;
在潜在有利条件下,与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利;
将来需要或可用自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利,企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具;
将来需要或可用自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利,但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。
概念3:金融负债
——金融负债指属于下列某项合约义务的负债:
向其他单位交付现金或其他金融资产的义务;
在潜在不利的条件下,与其他单位交换金融工具的合约义务;
将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务,企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具;
将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务,但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
概念4:权益工具
常见的
权益工具
不可回售的普通股、优先股
(不包括可赎回优先股)
企业发行的使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
企业发行的、赋予持有者以固定价格购买固定数量该企业普通股的权利的股票期权
能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同
概念5:基本金融工具
概念
特点
内容
传统的金融工具,基本上已构成传统财务报表项目。
其取得或发生通常伴随着资产的流入或流出
其价值取决于标的物本身的价值
现金、银行存款、银行可转让存单等货币资金;普通股和优先股等股权证券,公司债、金融债券和国库券等债权证券;应收账款、应收票据、应付账款和应付票据等。