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个人所得税改革效应研究
摘要:本文分析了个人所得税改革产生的作用,即减轻工薪阶层的纳税负担、加大高收入者的征收力度、降低基尼系数。并通过经济学原理从收入对消费的影响、消费对国民经济的影响进行了分析,得出了本次个人所得税改革将使中等收入阶层收益最大,而中等收入阶层的边际消费倾向最高,从而对国民经济发展的推动作用最大的结论。
关键词:个人所得税费用扣除标准消费理论改革效应
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的萝一种税,是市场经济发展的产物。随着近稀些年我国经济改革开放的深入,个人所得税的税收收入也随着我国经济运行质量、石人民收入水平的提高而有较大幅度的增长驻,逐步成为各地地方财政的重要收入来源矬之一。但是,国家征得的75%的个人所蔹得税却来自中低收入者,这显然与当初个人所得税的立法目的背道而驰。因此,我
泄国酝酿多年的个人所得税改革方案与20静17年1月1日起实施,延续了20多年的工薪所得费用扣除标准由800元提高咨到1600元。尽管费用扣除标准的提高殪会造成短期内的个税减收,但从长期来看硝,个人所得税仍是我国税收增长潜力最大的税种之一。再者,工薪所得费用扣除标浏准的提高,将增加中低收入阶层的可支配盾收入,增加社会有效需求,从而拉动内需烦,推动经济增长,形成税收与经济增长的廿良性互动,而且有利于缩小收入差距,这雠体现了国家积极鼓励扩大消费、促进经济寂增长的趋向。同时要求高收入者自行申报酡纳税,加大了税收的征收力度。本次调整涣个人所得税产生了多方面的积极的作用。
一、个人所得税改革的作用主要表狻现为以下几点:
减轻了工薪阶层的负银担
本次个人所得税中工薪所得将费用蝤扣除标准由800元提高为1600元,橹翻了一番,不是立足于调节收入差距,而霁是立足于给工薪阶层减轻税收负担,增加囟消费。按有关部门的计算,我国城市居民
医年消费支出月为1143元,将扣除费用婵确定为1600元,使中低收入者保证基除本支出得到满足后略有结余,这是顺应居铝民收入提高、生活费用支出加大的合理调五整。而在此之前,工薪阶层在基本生活需%要未得到满足前就需缴纳所得税,显然是不合理的,不符合发展经济目的“是不断丸改善人民的物质文化生活水平的要求”这死一宗旨的。本次个税改革的取向在于减税λ,提高费用扣除标准后,相当一部分低收槠入者的个人所得税负担将减轻,甚至根本眠不必缴纳个人所得税。
据统计,20茁17年中国个人所得税收入达亿元,其中雇65%来自于工薪阶层。工薪所得费用扣踟除标准提高至1600元后,有人估算,财政可能因此减少280亿元的收入,也歼就是说工薪阶层每年可减少280亿元的沧纳税负担,也就意味工薪阶层增加可支配熬收入280亿元。根据税收乘数原理,2讼80亿元的减税可形成社会需求1120镇亿元。据国家税务总局预测:费用扣除标翥准提高后,全国个人所得税的减收部分占到2017年个人所得税收入亿元的16庶%左右。
加大了高收入者的征收力度
个人所得税是我国目前所得税种中最能糯体现调节收入分配差距的税种。在降低低收入者税收负担的同时,争取最大限度地担利用个人所得税在调整收入差距扩大的作拌用,加大对高收入者的调节力度,在征管筱方面研究新措施、引进新手段,是个人所┄得税征管的关键。
本次修订的个人所顾得税法,提出了对富人进行重点征管的内崾容。《中华人民共和国个人所得税法实施傩条例》中提出了加强对高收入者的税收征管,将以前的单项申报改为双项申报,即州将原来由纳税人所在单位代为扣缴个人所得税,改为高收入者的工作单位和其本人都要向税务机关进行申报,否则视为违法侦。条例规定,扣缴义务人都必须办理全员悯全额扣缴申报,这就形成了对高收入者双ミ重申报、交叉稽核的监管制度,有利于强贲化对高收入者的税收征管,堵塞税收征管失漏洞。实施条例中,高收入者也有了明确的定义:“年收入超过12万元以上的个徂人”。
缩小收入差距,降低基尼系数躔
我国区域经济发展水平不平衡,各地居民收入、生活水平存在一定差距,全国畎统一工薪所得费用扣除标准,有利于促进
耐地区间的公平。如果对高收入地区实行高冲费用扣除标准,低收入地区实行低费用扣推除标准,反而将加剧地区间的不平衡,这姿将与个税本来的调节意义背道而驰。目前阀,各地实行统一的纳税标准,对收入较低筲的西部地区将产生很大益处,西部相当部狷分中低收入阶层将不必缴纳个人所得税,勖该地区纳税人的税收负担将会减轻,有利模于鼓励消费,促进落后地区经济的发展。妫
个人所得税在所有税种里最能调节收葳入分配差距,对收入进行二次平衡。富人蕖和穷人是财富分配链中的两端,要缩小贫妤富差距,就是要从富人那里分割一定的财跚富,用来补贴穷人。而在我国近十多年来簏个人收入分配差距不断加大,基尼系数达元到,按照国际惯例,基尼系数达到或