固定资产的风险与内部控制.doc

固定资产的风险与内部控制
 
作者:
  CCH
发布日期:

 
1、固定资产的控制目标
(1) 账面的固定资产均为企业所拥有或控制;
(2) 企业所有的固定资产都已反映在账面上,不存在账外固定资产;
(3) 固定资产计价符合有关规定;
(4) 累计折旧计提正确,减值准备计提充分;
(5) 固定资产按照类别分别进行核算,在报表上披露正确充分。
2、固定资产控制中的存在风险
(1) 故意混淆收益性支出与资本性支出的界限
例如固定资产与低值易耗品划分不清,为建造固定资产而发生的利息费用计入损益等。如果将资本性支出计入当期损益,则会虚减资产价值,增加费用从而虚减当期利润,而资产使用期的利润则会虚增;反之,则会虚增当期的资产,减少费用从而虚增当期利润。
(2) 固定资产验收程序不规范
新增固定资产验收程序不规范,可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产运行。
(3) 固定资产登记造册不完善
固定资产登记内容不完整,可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
(4) 固定资产运行维护不力
固定资产操作不当、失修或维护不到位,可能造成资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费,甚至发生生产事故,生产停顿。
(5) 固定资产的折旧处理不当
企业可能违反会计法规制度,采用不当的折旧方法,或任意变更折旧方法,造成折旧费用和资产价值不实。
(6) 固定资产更新改造不及时
固定资产更新改造不够,可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。
(7) 固定资产盘盈处理不当,固定自查盘点控制不当
盘盈的固定资产没有入账,形成账外资产,不仅为固定资产的管理和使用带来不便,引发***舞弊行为,而且会造成相关的资产和费用账户反映不实,影响报表的可靠性。
(8) 固定资产处置没有正确入账
对固定资产的报废、出售、投资等处置没有经过适当的授权批准,处理后未及时通知会计部门入账。
(9) 固定资产投保制度不健全
固定资产投保制度不健全,可能导致应投保资产未投保、索赔不力,不能有效防范资产损失风险。
(10) 固定资产抵押制度不完善
固定资产抵押、质押制度不完善,可能导致抵押资产价值低估和资产流失。
3、固定资产内部控制及其对财务报告的影响
(1) 固定资产涉及的经济业务:固定资产预算、授权审批、固定资产取得、固定资产记录、固定资产处置等;
(2) 控制要点:详见固定资产各个环节的控制要点;
(3) 涉及的报表认定:存在或发生、完整性、估价或分摊、权利与义务、表达与披露;
(4) 涉及的会计科目:固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理等。
4、固定资产预算的主要控制点
(1) 固定资产支出预算应根据使用部门对财产的需要来编制,通过分析来确定固定资产的购买方式和取得途径;
(2) 固定资产支出预算应该由计划、生产、资金管理、采购、销售和工程技术等部门的人员共同参与编制,综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素,充分进行可行性研究和论证;
(3) 对于投资金额较大的项目,固定资产支出预算应细分为若干项目,便于对实际支出额的控制;
(4) 固定资产支出预算应由独立于编制者的管理人员进行审批,审批人不得从事固定资产的购置工作;
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