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试论事业单位内部控制存在的问题及对策
摘要:文章阐述了事业单位内部控制的意义和遵循的基本原则,分析了事业单位内部控制存在的问题,并提出了完善内部控制的对策。
关键词:事业单位内部控制问题对策
中图分类号:
文献标识码:a
文章编号:1004-4914(2012)10-161-02
一、事业单位内部控制的意义
近年来,由于事业单位内控制度不健全,导致事业单位违规操作等的问题频频出现,例如部分事业单位私自挪用专项资金,有的甚至与施工单位串通签订虚假合同、虚列支出等,这就必然要求事业单位加强内部控制,提高综合管理水平。加强事业单位内部控制,有利于事业单位国有资产的保值和增值,有利于规范事业单位经费的支出和使用,有利于资源的优化配置。建立健全事业单位内部控制制度,可以规范固定资产管理,避免财政资金的浪费,还可以提高会计信息质量,避免舞弊行为的发生。此外,完善事业单位内部控制,可以有针对性地开展内部审计监督,提高财政资金的使用绩效,使事业单位管理工作逐步走上精细化和科学化的健康发展轨道,使事业单位在追求社会效益的同时,兼顾经济效益,进而为事业单位更好地履行社会责任提供有力保障。
二、事业单位内部控制遵循的原则
事业单位内部控制须遵循如下基本原则:合法性原则。事业单位内控制度必须符合相关法律法规、规章制度的要求,如《会计法》、《事业单位会计准则》、《内部会计控制规范》等。岗位权责相互牵制原则。事业单位要根据岗位特点设置相应的权责,确保各部门、岗位及员工明确岗位权责,在相互配合的基础上又相互制约。全面性原则。事业单位内部控制建立在财务内部控制的基础上,涉及单位经营管理的各个方面,内部监督与控制贯穿事业单位所有部门,每个参与实施内部控制的员工既是执行者又是被控制者。成本效益原则。事业单位执行内部控制时,要关注控制成本与控制效益是否相配比,抓住重点业务和关键岗位,尽可能以最小的成本换取最大的收益。考核与激励原则。事业单位要明确部门和岗位职责,制定相应的考核标准,及时评价岗位责任完成情况,对于未能按照规章和流程完成相应责任的,要追究其责任,对于表现突出的要予以奖励。反馈信息及时原则。事业单位在内部控制执行过程中,要对产生的问题及控制效果进行及时的记录与反馈,以便采取合理有效的处理方式,及时调整控制方法、程序等。
三、事业单位内部控制现存的问题
。由于事业单位的管理者绝大多数属于上级部门委派,受原有事业单位管理体制的影响,他们中部分管理者缺乏内部控制意识,在费用支出、项目审批等问题上实行“一支笔”的审批方式,往往注重个人业绩的突出,而忽视了事业单位运行风险的防范,对内部控制缺乏科学的认识。此外,事业单位管理者在内部控制执行中具有双重身份,既是控制执行者,又是被控制者,但他们对内部控制不重视,将控制检查制度视为负担,存在消极抵抗的意识,对待日常工作敷衍了事,最终导致内部控制流于形式。
。事业单位的财会基础工作较为薄弱,财会部门普遍缺乏事前控制,事后补办手续、现金与银行对账由一人负责等管理漏洞普遍存在。会计处理事项的资料保存不完整,一旦出现财务人员岗位调动,则后期出现问题时无据可查。收支管理不严格,无法实现专款专用,固定资产重复购置时有发生,会计报表无法为管理者提供决策有用的会计信息。另外,