内部控制审计实施细则.doc

内部控制审计实施细则
第一章总则
第一条为规范**公司(以下简称“公司”)内部控制审计,提高审计工作效率,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和《公司内部审计制度》,结合公司内部控制审计工作的具体情况,制定本细则。
第二条内部控制是公司为了保护资产安全,经济、有效地利用资源,保证遵循政策、计划、程序、法律和法规,保证信息资料的可靠性和完整性,实现公司经营目标,使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。
第三条内部控制审计是内部审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性、科学合理性,内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。
第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施,用以完善内部控制,也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法,以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法,有效提高审计工作效率和质量。
第二章内部控制审查的范围
第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素,贯穿于公司经营活动的全部过程,构成了内部控制审计审查的范围。
1、控制环境审查的内容
(1) 被审计单位管理哲学和经营风格;
(2) 被审计单位的诚信原则和道德价值观;
(3) 被审计单位组织架构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等;
(4) 被审计单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务;
(5) 被审计单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性;
(6) 被审计单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。
2、控制活动审查的内容
(1) 货币资金控制:不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性;
(2) 实物资产控制:实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效,是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失;
(3) 销售与收款控制:客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏帐损失控制制度的健全性和有效性;
(4) 采购与付款控制:采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性,对采购决策权有无制约机制,实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障;
(5) 成本费用控制:成本费用控制系统是否健全,开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度;
(6) 预算管理控制:是否建立完善的预算管理体系,预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序,经营计划、财务预算是否存在失控现象;
(7) 工程项目控制:项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制;
(8) 投资控制:投资的决策制约机制和程序是否健全有效,有无集体审议联签等内部控制制度,有无权威的投资可行性研究和投资效益论证,是否对投资风险进行充分分析估计;
(9) 产品研发控制:研发项目立项决策程序是否健全有效,是否对研发项目的风险进行评估和有效