《政府会计制度》--资产类科目新版28.ppt

《政府会计制度》——资产类科目
财政部会计司制度一处
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主要内容
• 资产类科目总体情况
• 新增的会计科目及说明
• 变化较大的账务处理说明
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一、总体情况
• 资产类会计科目共计35个:
–继承现行单位会计制度
•通用的
•特殊行业的
–引入权责发生制增加的
–核算范围扩大增加的
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库存现金
应收账款
库存物品
工程物资
政府储备物资
银行存款
预付账款
加工物品
在建工程
文物文化资产
零余额账户用款额度
应收股利
待摊费用
无形资产
保障性住房
其他货币资
金
应收利息
长期股权投资
无形资产累计摊
销
保障性住房累
计折旧
短期投资
其他应收款
长期债券投资
研发支出
受托代理资产
财政应返还额度
坏账准备
固定资产
公共基础设施
长期待摊费用
应收票据
在途物品
固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧(摊销)
待处理财产损溢
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• 账务处理特点:
–核算基础:权责发生制
–遵循《基本准则》的规定
–与已出台的6项准则和1项应用指南相协调
–与当前资产管理规定相协调
–与财务会计其他会计要素科目相协调
–与预算会计核算相协调
•“平行记账”
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二、新增会计科目及说明
• 首次增设的会计科目
–其他货币资金
–应收股利/应收利息
–在途物品/加工物品
–工程物资
–研发支出
–文物文化资产
–保障性住房/保障性住房累计折旧
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• 全面使用的会计科目
–公共基础设施/公共基础设施累计折旧(摊销)
–政府储备物资
–受托代理资产
–待摊费用/长期待摊费用
• 保留原制度的科目
–账务处理均有不同程序变化
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“现金”类科目
• 货币资金
–“库存现金”、“银行存款”
• 外币业务——当日即期汇率
• 设“受托代理资产”明细科目
–“其他货币资金”
• 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金
• “零余额账户用款额度”
• “财政应返还额度”
“平行记账”重点关注的几个科目
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应收款项类科目
• “应收票据”
• “应收账款”
• “预付账款”
• “应收股利”(事业)
• “应收利息”(事业)
• “其他应收款”
• “坏账准备”(事业)
特别强调应当按照债务人进行明细核算
(应收账款、其他应收款)按照规定报经批准后核
销
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•主要变化:
–应收票据
•增加了附有追索权的商业汇票贴现的处理
–应收账款
•收回后不需上缴财政的
–确认收入
–计提坏账准备
•收回后需上交财政的
–借记本科目,贷记“应交财政款”
–预付账款
•逾期预付账款转入“其他应收款”
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