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独立董事制度对虚假财务报告的监督机制研究
摘要:独立董事制度在实际8ttt8运行过程中起到一定用,增强了财务报告的有效性,但同时ssbbww. com也不可避免地存在“独立董事不独立”的现象。如何进一步完善独立董事制度、加强对财务报告的监管就成为刻不容缓、急需解决8t t t 8. c o m的现实问题。
关键词:独立董事;虚假财务报告;监督机制

近年来,我国会计信息失真,上市公司发生的财务报告舞弊事件,损害了广大中小股东的利益。我国于2001年引入了独立董事制度,以制约大股东对投资者的行为,包括www .ddd tt. com治理虚假财务报告的问题。

一、独立董事制度演变历程

在现代的上市公司中,作为dddtt出资者的股东将资产委托给经营管理机构进行经营管理,于是就在股东和经营管理机构之间形成了委托代理关系。委托代理关系除存在于营管理机构之间,还存在于的各个层面,如董事会和总经理之间、总经理和部门经理之间、部门经理和员工之间等。从委托代理关系我们sSBbWw可看出,公司的所有8 tt 权和经营权是分离的。但大股东可凭借股权的优势进入董事会,成为董事会的成员。这样就可直接取得详细可靠的会计信息,而且可监督经理层。而经理层行使着公司的日常经营管理权,直接控制公司的会计部门,指挥并控制会计人员的会计核算及报告行为,从而掌握公司的充分可靠的信息。作为dddtt公司管理者的大股东和经理层控制了会计信息的生成和披露。而中小股东远离公司的经营管理,处于公司经营管理的局外的地位,对于信息的取得是处于劣势地位,只能间接取得信息。而所有8 tt 者和经营者之间、大股东和小股东之间存在利益不一致的矛盾。在这种信息不对称的情况8 tt t 8. com下,大股东和经营者为了dd dtt. com自身的利益,侵占中小股东的利益,操纵财务报告,以获取信息的优势谋取自身的利益,从而导致. com出现报告的问题。
独立董事制度指在董事会中设立独立董事,以形成权力的制衡与监督的一种制度,对上市公司进行监督和规范的一种制度安排。独立董事,又叫体外董事、外聘董事,指在公司中不担任除董事以外的任何
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其他职务,并与所受聘的上市公司及其主要股东没有任何
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利益的人。目的是能公正、不受任何
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主观干扰地监督董事会以及公司的运作,使董事会的决策更加民主化、科学化。独立董事对上市公司以及全体股东负责。董事的职责,还要履行如下的职责:协助确保董事会考虑的是全体股东的利益,而非某一部分团体的利益;独立判断公司战略、业绩、资源等问题,包括www .ddd tt. com主要人员任命和操守标准;检讨董事会和执行董事的表现;在执行董事可能冲突时介入。

二、独立董事制度对于防范虚假财务报告的作用

(一)财务报告的质量与独立董事制度。上市公司在提供财务报告的时候,既要考虑到上市公司经营管理层的利益,又要考虑到股东的利益,特别是中小股东的利益。独立董事可协调和沟通经营管理者和股东之间的关系,这样起到一个桥梁的作用,从而使上市公司财务报告的透明度增强。而且,独立董事可以公司规范运作,从而提高财务报告的质量。
(二)财务报告的质量与独立董事的职权。独立董事依据独立董事制度可有