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企业税务筹划风险分析及规避策略
摘要税务筹划作为企业财务管理活动的重要组成部分,对企业利润的提高及资金的积累有重要作用。然而,作为事先的筹划安排,税务筹划在节税的同时面临着较大的风险。本文分析了企业税务筹划中存在的风险及其成因,并提出了规避策略。
关键词税务筹划风险规避
企业税务筹划是合理利用国家政策、合法的节税,直接目的是降低企业税负,减轻纳税负担。税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果忽视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的损失。因此企业有必要强化税务筹划的管理,做好风险规避工作。
一、税务筹划风险概述
企业税务筹划风险是企业在开展税务筹划活动时,由于执行中各种不确定性因素的存在,使得税务筹划的预期结果偏离目标而造成企业发生各种损失的可能性。这种不确定性既包括主观估计的误差,也包括客观情况的变化。
企业税务筹划的风险既受企业内部财务会计、经营等因素的影响,也受企业外部政策、法律等的环境因素的制约。通过加强税务筹划风险的控制,可以保证税务筹划预期目标的顺利达成,把企业风险和可能因此发生的损失降到最低,促进企业利润最优化。
二、税务筹划风险及成因分析
(一)税务筹划方案的不合理风险
税务筹划方案是由企业管理层及筹划人员根据企业的财务水平及会计环境制定的。企业财务管理水平、会计核算水平、会计信息真实性和内控制度直接影响着税务筹划人员选择最优筹划方案的标准,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的政策与业务没有较透彻的了解,掌握知识程度不高,那么其税务筹划方案不合理性会较高,如果筹划人员执业严谨,遵守税法,那么也会严格按照规程仔细筹划,从而从源头上降低了税务筹划方案的不合理风险。
(二)执行偏差风险
税务筹划方案制定之后,要由企业的财务、采购、生产、投资、筹资、销售等各个部门来执行,不仅需要内部各个部门严格实施和操作,而且需要部门之间相互配合,及时交流。如果企业管理层做不好税务筹划在各部门的协调工作,就会出现执行偏离预期目标的风险,致使税务筹划失败。而现实中企业各部门间自扫门前雪的现象严重,责任互相推诿,导致税务筹划执行效率的丧失。
(三)税务筹划方案执行条件变化的风险
企业面对的是不断变化的环境,由于税务筹划具有明显的事先计划性,企业是研究当前税收法律及规定,结合企业目前的经营管理状况和财务及会计水平,在综合平衡成本与收益的基础上确定的,具有一定的针对性和时效性。一旦税收法律有所变更或调整,或者企业的经营状况发生变化,财务管理出现调整,会计制度变化等都会直接导致原先制定的税务筹划方案的效果降低,甚至失效,反而发生损失。
(四)税收法律风险
这主要是指企业税务筹划可能面临的法律处罚风险。首先,即使税务筹划人员的税务知识深厚,但面对我国国税和地税庞杂的法规体系,难免会出现对税务精神理解的偏差或说把握不准,使得税务筹划方案某种程度上偏离税收法规的规定而面临违法风险;其次,我国税法赋予税务机关的税收自由裁量权使企业可能面临税务机关执法不规范的风险,合法的节税被认定为逃避税或漏税,享受不到税收优惠等等情况都使合理的税收筹划方案失败。
三、税务筹划风险规避策略
(一)夯实税务筹划的工作基础,加强风险的源头控制
首先,企业应规范内部财务制度和内