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税收社会核算矩阵原理及构造
    社会核算矩阵(Social Accounting Matrix,SAM)是一个国家(或地区)某一时期经济运行成果和经济结构的“快照”画面。1954年,斯通(Stone)在《投入产出和社会核算》一文中最先提出了SAM架构,帕特(Pyatt)和索贝克(Thorbecke)于1976年对SAM架构的一般结构进行了描述。SAM结构严谨,本身就是一个多用途的宏观经济模型。自60年代以来,putable General Equilibrium,CGE)广泛应用于分析发达国家和发展中国家的政策效应,使SAM作为其多部门经济数据的框架受到更多关注,并已经成为多数从事宏观经济模型分析的经济学家所偏爱的基本数据库。现在,税收社会核算矩阵(Tax Social Accounting Matrix,TSAM)作为税收可计算一般均衡模型(putable General Equilibrium,TCGE)研究税收问题时的数据基础,已被越来越多的税收经济研究者使用。TSAM不仅为TCGE模型构造者提供了一个基准均衡数据集,而且还可以用于随后求解模型的参数。中国正在设计和推进新一轮税制改革,任何一项税收政策的实施都会对经济活动的各个层面产生影响,因此构造中国经济的TSAM并在此基础上建造TCGE,可以为税制改革的政策效应研究提供更确切的数量依据和便捷的政策模拟。
     一、TSAM原理概述
    (一)什么是TSAM
    TSAM运用矩阵方法以平衡、封闭的形式记录了某国(或地区)国民经济各账户的核算数据,在投入产出表基础上增加了如居民、政府、世界其他地区等机构的收支流,并将税收制度进行了分解和具体化,不仅能使其表现生产部门与生产部门、生产部门与非生产部门之间的投入产出、增加值形成、税收收入和最终支出的关系,而且还能描述非生产部门之间的经济往来关系,从而反映税收政策变动对经济整体的全面影响。TSAM不仅具有全面、综合、简洁的特点,而且还具有较强的账户分解与集结的灵活性。
    与通用的核算矩阵相比,TSAM有两个重要特性:第一、在宏观TSAM中,将税收作为独立部门设立,建立税收和SAM中其他部门之间的联系;第二、根据具体研究的税收问题不同,TSAM可以把关注的税种进行细化描述。如要研究增值税转型问题,就可以将增值税从生产税中独立出来。
    TSAM与通用的SAM一样,也可按功能分类,即分为生产、消费、进出口和投资四种经济活动,也可根据经济系统中的经济主体设置账户,如生产者、居民、政府部门和世界其他地区。TSAM中对交易的记录不仅限于商品和服务的购买和出售,而且还包括其他方面的交易,如购买中间投入品和初级要素、政府间的转移支付、资本市场的“金融交易”、外国直接投资和国际贸易等。
    (二)TSAM与国民经济核算(System of National Accounts,SNA)
    国民经济核算是TSAM的基础信息源。TSAM可看作是国民账户体系各自独立说明问题的账户子集的“集合”。TSAM采用复式计账原理,与SNA的账户类似。它在遵循SNA分类基本原则的基础上,根据研究的问题,从税收的角度出发,对生产部门、商品部门、机构部门进行详尽的分解与集结。各账户的数据分别来源于各种国民经济统计资料,如统计年鉴、居民收支调