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所得税会计处理问题探讨
摘要:在企业的发展过程中,在会计收益和应税收益之间存在着差异,这一差异在所得税的会计核算中产生了一种分支,也就是所得税会计。文章从所得税会计处理的现状以及应用过程中的问题进行分析,阐述了当前所得税会计的处理在企业中的影响,并针对其筹划过程中的问题提出了一些建议。
关键词:所得税会计;准则;问题;建议
所谓所得税会计,是一套在企业所得税中确认和计量报告的会计程序,或者是一种研究会计收益和应税收益差异的一种理论方法,作为税务会计的一个分支结构,它能够准确反映出企业所得税的状况。而当前我国出现了一种新的核算方式,把原本将损益表作为核心的计算方式转向了以资产负债表为重心的模式,这一新概念的产生,对我国所得税会计的处理方式,提出了一个新的要求。
一、对所得税会计的理解
。所谓所得税会计,就是处理核算会计收益和应税收益的会计处理对策和方法,作为税务会计的一个分支结构,它能够反映企业中企业所得税的当年状况,并且做出相应的分析,所得税会计准则在所得税事项当中的计量、审核、记录等方面能够进行确认工作。
很多人对所得税会计有着模糊的概念,所得税是按照季度预交的,按年汇算清缴,并不需要一个专门的会计来进行账务处理,另外,其账务处理是和其他账务处理联系在一起的,很难独立出来。因此不需要单独设立一个岗位,所以所得税会计指的不是财务人员,也不是从事所得税财务处理的财务人员。
所得税会计作为财务的一个分支,伴随着国家多年来在税务体制上确立和发展起来,企业所得税的产生以及核算方式的发展,一共历经了两大阶段。第一个阶段,所得税会计是与财务会计合二为一的,并处于急速发展时期。我国在当时,1994年至以前的会计准则与税法在收入、支出、所的利润、所有资产、负债方面的确认和计量方法基本上是一致的,除此之外还表现在按照会计准则规定的计算方式,来计算税前会计利润和按照税法规定计算的应纳税所得额这一方面。
。随着当前新的税法的出现,对所得税会计做出了整顿,使得所得税会计工作在各个方面都发生了很大变化,同时新准则的整顿对企业所得税处理产生了很大影响。
新企业所得税法做到了“四个统一”,即内外资适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策。由于税法和会计准则对企业经营活动规范的重点不一致,导致两者之间必然存在一定差异。
从以前的所得税会计准则中可以看出来,企业对所得税的核算可以采用三种方式,分别为递延法、应付税款法以及利润表债务法。而在新的准则中增加一项方法,来对所得税费用进行计量与核算,就是在核算过程中要采用
“资产负债表债务法”,这种方法为所得税会计的核算方式中产生了很大的影响,新制度的产生,相比于旧的制度,其最大的不同点就是之前的方法被用资产负债表债务法取替,随之变化的还有其他的所得税核算方法也受到影响,发生了变化。另外,所得税税率的变动造成的所得税费用项目的调整,其相应增加的成本为企业所需要的所得税会计核算增加了难度,例如企业的税务改革在最初的执行上,就要对自己所拥有的资产等方面进行重新规划,然后逐项进行比较,其难度可想而知。一种方式的变化会影响到思维的转变,要适时转变思维,更快速地了解和掌握新方法的内容,保证所