现金的使用范围.ppt

其他货币资金
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
银行汇票存款
可用于转账,填明“现金”字样的可以用于支取现金。
单位与个人均可;同城异地均可。
结算期限:一个月内
银行汇票存款的核算
企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联:
借:其他货币资金——银行汇票
贷:银行存款
银行本票存款
根据发票账单:
借:材料采购原材料
库存商品
应交税费(进项税)
贷:其他货币资金——汇票存款
如有余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时:
借:银行存款
贷:其他货币资金——汇票存款
银行本票存款
分不定额本票和定额本票
可用于转账,填明“现金”字样的可以用于支取现金。
单位与个人均可;同城结算
结算期限:2个月
金额起点:不定额本票无金额起点限制;定额本票有1000、5000、10000、50000
应收票据的核算
概念:是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。
分类:按承兑人的不同

按其是否计息
商业承兑汇票
银行承兑汇票
不带息商业汇票
带息商业汇票
应收票据
应收票据的面值及按期确认的应计利息
贴现、背书转让或到期收回或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面余额。
企业持有的应收票据的票面面值和应计利息
企业无论收到带息应收票据或不带息应收票据,均应按应收票据的面值入账
华丰公司于2010年12月1日向盛大公司出售产品一批,货款为200000元,适用增值税率为17%,已开出增值税专用发票交付盛大公司,并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张,期限为4个月,票面年利率为3%,面值为234000元。则华丰公司应作如下会计处理:
12月1日收到商业汇票时:
借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
12月31日计提利息时:
借:应收票据 585
贷:财务费用 585
应收票据贴现的核算
贴现:是指企业以未到期票据向银行融通资金,银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现息后的余额付给企业的一种短期贷款的行为。
票据到期值=票据面值+票据利息
贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
贴现净额=票据到期值—贴现息