融资性担保公司的会计制度和会计核算.ppt

融资性担保公司的会计制度和会计核算
融资性担保公司的会计制度和会计核算
一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据
二、企业会计准则的适用
三、会计报表的适用
四、会计科目
五、主要帐务处理
六、需要注意的问题
一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据
1、执行会计标准
企业会计准则
2、管理方面
(1)《融资性担保公司管理暂行办法》(银监会等七部委令)
(2)《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发(2010)]31号
二、企业会计准则的适用
1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条
2、《企业会计准则第25号----原保险合同》
3、《企业会计准则第26号----再保险合同》
4、《保险合同相关会计处理规定》[财会(2009)15]号
根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定,融资性担保公司应当执行企业准则,不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的,应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外。
三、会计报表
2010年融资性担保公司适用:2010年度金融企业财务决算报表(担保类),(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为
三、会计报表
1 、以前年度调整资产负债表(担保T01表)本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况
2 、以前年度调整利润及利润分配表(担保T02表)
本表反映上年利润及利润分配调整情况
3 、资产负债表(担保01表)
4 、利润及利润分配表(担保02表)
5 、所有者权益(或股东权益)增减变动表(担保03表)
6 、资产减值准备明细表(担保04表)
7 、资产质量情况表(担保05表)
8 、固定资产情况表(担保06表)
9 、营业费用及营业外收支明细表(担保07表)
10 、税金及社会保险费用缴纳情况表(担保08表)
11 、基本情况表(担保09表)
资产负债表
担保01表
编制单位:
2010年12月31日
金额单位:元
项目
行次
年初数
年末数
项目
行次
年初数
年末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
1
短期借款
46
短期投资
2
应付分担保账款
47
减:短期投资跌价准备
3
应付手续费
48
应收票据
4
预收担保费
49
应收股利
5
存入分担保保证金
50
应收利息
6
应付职工工资
51
应收担保费
7
应付股利
52
减:坏账准备
8
应交税金
53
应收分担保账款
9
其他应交款
54
其它应收款
10
其他应付款
55
预付代位赔款
11
预提费用
56
应收代位偿款
12
担保赔偿准备金
57
待摊费用
13
短期担保责任准备金
58
存出保证金
14
预计负债
59
其中:存出分担保保证金
15
一年到期长期负债
60
存出担保保证金
16
其他流动负债
61
存出担保准备
17
流动负债合计
62
委托贷款
18
长期负债:
减:委托贷款减值准备
19
长期借款
63
一年到期的长期债权投资
20
应付债券
64
其他流动资产
21
长期应付款
65
流动资产合计
22
专项应付款
66
长期投资:
长期担保责任准备金
67
长期股权投资
23
其他长期负债
68
长期债权投资
24
长期负债合计
69
减:长期投资减值准备
25
负债合计
70
合并价差
26
少数股东权益
71
长期投资合计
27
所有者权益:
抵押资产
28
实收资本
72
固定资产:
国家资本
73
固定资产原值
29
集体资本
74
减:累计折旧
30
法人资本
75
固定资产净值
31
其中:国有法人资本
76
减:固定资产减值准备
32
个人资本
77
固定资产净额
33
外商资本
78
在建工程
34
资本公积
79
减:在建工程减值准备
35
盈余公积
80
固定资产清理
36
一般风险准备
81
固定资产合计
37
担保扶持基金
82
无形资产及其他资产:
未确认投资损失(以“-”号填列)
83
无形资产
38
未分配利润
84
减:无形资产减值准备
39
外币报表折算差额
85
长期待摊费用
40
所有者权益合计
86
抵债资产
41
减:抵债资产减值准备
42
其他长期资产
43
无形资产及其他资产合计
44
资产总计
45
负债及所有者权益总计