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第二章货币资金
现金
银行存款
其他货币资金
“最大的敌人不是银行卡,而是用户钱包里的现金。”
同学们有什么支付移动支付体验?
吃饭
购物
缴费
这是以支付宝、腾讯为代表的互联网企业搭建起来的移动支付场景。
第一节库存现金的管理与核算
一、库存现金的管理(了解)
(一)现金使用收支范围
(1)现金收入范围
1、个人购买企业的物品或接受劳务。
2、个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。
3、无法办理转款的销售收入。
4、不足转账起点的小额收入。
(2)现金支出范围
1、支付给职工个人的工资、津贴。
2、个人的劳动报酬。
3、根据国家规定给个人的各种奖金。
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5、向个人收购的农副产品和其他物资的价款。
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、支付给转账起点(1000元以下)以下零星支出。
8、向股东支付红利。
注:不属于现金结算范围的,应通过银行进行转帐结算。
(二)库存现金限额
限额由开户银行与企业共同商定,一般以3-5天的日常零用开支。
银行较远、交通不便企业可适当放宽,可多于5天,但最多不超过15天。
凡超过库存现金限额的现金必须在当日或次日上午送存银行,不足时从银行提取。
(三)现金收支的规定
1、不准“坐支”现金
2、不准“白条顶库”
3、不准“***私存”
4、不准设置“小金库”
判断对错
1、编造和谎报用途套取现金。
2、利用支票等结算凭证套换现金。
3、用借条或白条等不符合会计制度的凭证顶库存现金。
4、出纳将企业现金收入存入个人活期存折。
5、根据领导要求,出纳将一些资金转入“小金库”。
(四)企业现金的内部控制制度
1、企业应严格贯彻“钱账分管”的原则。
钱账分管即管钱不管账,管账不管钱,使会计人员和出纳人员相互牵制、相互监督。
(1)出纳不得负责总分类账的登记和保管。
(2)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。
(3)出纳人员应与负责现金清查盘点人员、负责银行对账的人员相分离。
2、库存现金开支审批制度。
(1)明确企业库存现金开支范围。
(2)明确各种报销手续和方法。
(3)明确各种库存现金支出的审批权限。
3、库存现金日清月结制度。
案例分析
黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。
一个月末,当主管会计将所有的账目结清以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元,但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。
主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对,发现自己的记录准确无误。
随后检查出纳员的现金日记账,将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对,发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。