【优秀论文】环渤海经济圈上市公司内部控制信息披露完整性实证研究.pdf

天津财经大学
硕士学位论文
环渤海经济圈上市公司内部控制信息披露完整性实证研究
姓名:张莉
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:张俊民
20090501
内容摘要内部控制因在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行,防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用而日益受到国家和社会的重视;环渤海经济圈是保证我国政治和经济稳定的核心地区,,旨在探讨内部控制信息披露现状,试图对中国内部控制制度建设提供有益参考。论文第一部分着重介绍国内外内部控制研究文献、环渤海经济圈概览及论文的主要研究思路;第二部分对内部控制信息披露理论及法律规范进行简要研究;第三部分及第四部分为本论文核心章节,以内部控制规范为基准,运用报表查阅、描述性统计分析等方法,对中国环渤海经济圈在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的夜年内部控制信息披露完整性进行研究,并通过典型案例研究、多元线性回归分析等方法对类上市公司内部控制信息披露完整性进行检验,从而分析内部控制信息披露的实质性执行效果;论文第五部分、第六部分分别对研究结论及局限性进行简要概述,结论显示:辏凡澈>萌Ω餍幸的诓靠刂菩畔⑴锻暾灾鸾ズ米#但仍有一些行业内部控制信息披露不完整,其余行业信息披露较完整,国家需要采取适当的措施进行改善;凡澈5厍幸嫡宥阅诓靠刂聘饕K氐呐肚榭霾痪∠嗤至年,行业整体对内部控制信息披露较完整;凡澈5厍鴖嗌鲜泄灸诓啃息披露较完整,但仍存在显著的盈余管理行为,以上结论显示我国上市公司内部控制强制性信息披露制度的执行情况不理想,没有取得制度设计的预想效果,这可能会影响会计信息披露质量和资本市场秩序。关键词:环渤海经济圈内部控制披露完整性实证研究
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翩虢殇娠工作单位:天辛律鸯、来乏援黼乞****电话:恍彻徽级摺签字目期:研吁月彤日卅年岁肌甲日独创性声明学位论文版权使用授权书学位论文作者毕业后去向:又辞;车彖末生援发匀陵众****通讯地址:夭孚知稠牝茁莱乏么葛铲阜签字日期:伽吁年其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留、使用学位论文的规定,有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘,允许论文被查邮编:如·口本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得天津财经大学或所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名:阅和借阅。本人授权天津财经大学可以:肾学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文,C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄊ,.
第碌悸自年底“安然事件毓庖岳矗拦嗉瘫龌非蛲ㄑ丁⑹澜缤ㄐ拧⑹├帧默克制药等国际性大型上市公司的会计造假丑闻,而且有愈演愈烈之势,在此之后的微软公司、朗讯科技、泰科国际、尽尽⒚懒止尽⑵锸拷灰准诺榷不同程度地涉嫌做假帐。有鉴于此,年眨际沧芡城┦鹆薙萨班斯法案,以下简称ò。该法案对会计行业监管、完善公司治理、加强公司责任、加大会计欺诈的处罚力度等作了一系列的改革,其中就包括了强制要求公司提供内部控制报告⑵笠涤ε赌诓靠刂浦卮笕毕等规定。内部控制因在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行,防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用而日益受到国家和社会的重部评价也引起了相应的重视。我国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》中规定了商业银行、证券公司、保险公司应对内部控制制度的完整性、合理性与有效性做出说明。它们还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度,尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价,提出改进建议,并出具评价报告。评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。所聘请的会计师事务所指出上述三性存在见稿跻沧髁死嗨频墓娑ǎ骸***⑿腥擞Φ迸抖阅诓靠刂浦贫韧暾浴⒑侠硇约有效性做出的说明。注册会计师应对发行人的内部控制制度进行审核、出具评价意见。发行人应披露注册会计师的评价意见。壳拔夜鲜泄径酝夤ǹE兜男畔⒅饕J经由注册会计师审计的财务报表,主要包括企业的资产负债表、利润表和现金流量表,这些会计信息对企业外部投资者来说当然是非常有用的,但是仅有这些信息对于我国日益发展的证券市场而言是不够的,企业还应该披露更多的信息,特别是内部控制方面的信息醮笙停。会计报表披露的信息是否真实、正确,决定于内部控制的有无及其强弱。公司有了健全、完善、有效的内部控制,会计报表披露