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电大《中级财务会计二》计算题
1. 2009 年1 月2 日M 公司发行5 年期债券一批, 面值20 000 000 元, 票面利率4% , 利
息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为1 5 366 680
元(不考虑发行费用) ,债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5 %。公司
于每年的6月末、1 2月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数) :
(1)发行债券的折价;
(2) 各期的应付利息;
(3) 第1 期分摊的折价;
(4)2009 年6 月30 日的摊余成本;
(5) 到期应偿付的金额。
答:(1)发行债券的折价=实际发行价1 5 366 680 一面值20 000 000 =4 633 320 元
(2) 各期( 半年) 的应付利息= 面值20000000*票面利率4%72=400000 元
(3) 第1 期分摊的折价= 本期实际利息费用一本期应付利息
=384 167-400000=15833元
(4)2009 年6 月30 日的摊余成本= 期初摊余成本+ 本期摊销折价
=15 366 680+15 833=15 382 513 元
(5) 到期应偿付的金额= 债券到期面值+ 最后一期应付利息=20400000 元
2. H 公司的所得税税率为2 5 % , 2 0 1 0年度的部分资料如下:
(1) 预收货款15 万元。
(2) 交易性金融资产期末账面价值20 万元, 其中公允价值变动净收益2 万元;
(3) 固定资产原价130 万元, 会计核算的累计折旧30 万元, 按税法规定计提的累计折旧应
为3 6万元。
要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中。
H 公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元
业务计税基础暂时性差异递延所得税
号
1.

2.
3.
答:
H 公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元
2010年12月31日
业务计税基础暂时性差异递延所得税
号
1. 0 150 000 可抵扣暂时性差 37 500
异
2. 150 000 20 000 应纳税暂时性差 5 000
异
3. 940 000 60 000 应纳税暂时性差 15 000
异
3. T 公司2009 年度的有关资料如下:
全年实现税前利润6 00万元。本年度核算的收支中,有购买国债本年确认利息收入2 0
万元;税款滞纳金支出1 0万元;年初购入一批存货,采购成本80万元,年末计提减值准备5
万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为2 5 %,递延所得税年初
余额为0 ;无其他纳税调整事项。
另外,年末公司董事会决定分别按1 0 %、8 %的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,
并将当年净利润的4 0 %向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求根据上述资料,计算T公司的下列指标(列示计算过程) :
①年度纳税所得额
②全年应交所得税额
③年末的递延所得税资产或负债
④年末提取的盈余公积
⑤年末应向投资者分配的现金利润
答:(1)年纳税所得额= 6 0 0 - 2 0 十10+5 = 5 9 5万元
(2) 年应交所得税=595 万元X25%= 万元
(3)存货项目发生递延所得税资产=(账面价值75万元一计税基础8 0万元) * 2 5 %
=1. 25 万元

(4) 年末提取盈余公积= 本年净利润451. 25 万元*(10%+8%)=81. 225 万元
(5) 年末应付利润= 本年净利润451. 25 万元*40%=
4. H 公司2011 年度有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入(贷方) 12 000 万元其他业务收入(贷方) 1 500 万元
主营业务成本(借方) 6 500 万元其他业务成本(借方) 1 000 万元
营业税金及附加(借方) 20 万元销售费用(借方) 200 万元
管理费用(借方) 1 571 万元财务费用(借方) 415 万元
资产减值损失(借方) 309万元投资收益(贷方) 315万元
营业外收入(贷方) 500万元营业外支出(借方) 197万元
所得税费用(借方) 1 103 万元
公司年初有禾分配利润2 0 00万元,年末按本年净利润的1 0 %提取法定盈余公积,本年
度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2 0 11年度的下列指标(列示计算过程) :