内部控制的概念界定及其要素.docx

内部控制的概念界定及其要素
摘要: 内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展,因此内控研究有很强的必
要性 ; 内部控制不是千篇一律与一成不变的, 不同类型的企业内部控制体系是不相同的,
这一特殊性又决定了企业内部控制的研究, 必须建立在准确的企业定位与科学的理论分
析基础上。
关键词:内部控制 ; 风险评估 ; 控制环境
一、内部控制的概念
内部控制是企业发展和组织效率提高的产物, 内部控制的内涵和外延都随着企业组
织形态进化、 社会环境的发展而发生了深刻的变化。 本文参照 《企业内部控制基本规范》
的指导,将内部控制理解为:是一项整体性的工作,是企业的各个成员不分级别都应该
实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。
 明确对内部控制的 " 责任 " 。内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务,更
是每一个员工的职责。 明确 " 全民参与 " 的观点,能够使得企业员工主动的维护内控制度,
而不仅仅是被动的执行。
 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。企业的经营过程是指通过规
划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。作为企业经营的一部分,内部控制
绝对不是凌驾于企业正常业务之上的, 它作为管理的一部分,是为了监督企业生产经营
能够按照预期目标有计划的进行,不能取代管理。
 明确内部控制是一个 " 动态机制 " 。正如其他的经营管理活动, 内部控制也是一
个动态、持续的过程。内控制度制定完成后,完美的实施不是机械的执行,而是随着企
业经营管理环境的变化越来越趋于完善, 沿着发现问题 - 信息反馈 - 解决问题 - 效果评估 -
逐步修正循环往复的进行。
 重视 " 软管理 " 。按照理论界的定义,软管理是指精神层面、无形的事物,比如
管理风格、企业文化等内容。内部控制特别需要 " 软管理 " 的措施,不仅仅重视规章制度
等方面,找到符合自身情况的管理风格,营造良好的企业文化都十分重要。
 以风险为导向原则。企业管理核心板块之一便是风险防控,因为风险是现代社
会每个企业都会面临与遇到的问题,它通过直接影响企业的稳定性,来划分不同的竞争
能力的企业。对此,相关权威报告中明确,几乎任何组织单位不论盈利与否,都无法摆
脱风险对其各层级的冲击 ( 不论该组织层级合理与否 ) ,因此领导者要分层次关注风险状
况,并在合理可行的前提下准备有针对性的应对措施。
二、内部控制的要素
 控制环境。 是指所有控制方法与方式得以运行和存在的环境, 它是一切内控构
成要素中最为基础的部分,包括社会经济形势、国家政治法律、当下会计准则及相关利
益方在内的外部环境 ; 以及包括企业董事会、所有员工、内审机构及关联组织在内的内
部环境。 控制环境对于塑造企业文化、 提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要的
作用,是其它一切要素的核心。
 风险评估。 指企业在生产经营过程中及时识别、 系统科学的分析生产经营活动
中影响企业内控目标实现的相关风险, 合理判断和确定风险并积极采取应对策略的企业
内控管理过程,包括风险识别和风险分析两大块,目标设定、风险识别、风险分析和风
险应对四个步骤。 存在于企业的风险来自于企业内部与外部两个方面。 企业要分类管理