印度尼西亚投资市场税务调研.docx

印度尼西亚投资市场调研之印尼税制
来源:中国 -东盟科技合作与成果转化网 2011-06-16
在印尼实行中央和地方两级课税制度,税收立法权和征收权主要
集中在中央。 现行的主要税种有: 公司所得税、 个人所得税、 增值税、
奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与
电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税
等。
主要税赋和税率所得税: 2008 年 7 月 17 日印尼国会通过了新 《所
得税法》,个人所得税最高税率从 35% 降为 30% ,分为四档, 5000
万盾以下,税率 5% ; 5000 万盾至  亿盾, 15% ; 亿盾至 5 亿
盾,税率 25% ;5 亿盾以上者,税率 30% 。企业所得税率, 2009 年
为过渡期税率 28% ,2010 年后降为 25% 。印尼对中、小、微型企业
还有鼓励措施,减免 50% 的所得税。
增值税: 一般情况下, 对进口、 生产和服务等课征 10% 的增值税。
印花税:是对一些合同及其他文件的签署征收 3000 或 6000 印尼
盾的象征性税收。
印尼对外国投资优惠税收政策根据 2007 年印尼《有关所规定的
企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第 1 号政府条例》 ,印
尼政府对有限公司和合作社形式的新投资获扩充投资提供所得税优
惠。
提供的所得税优惠包括:
( 1)企业所得税税率为 30% (根据新《所得税法》, 2010 后为
25% ),可以在 6 年之内付清,即每年支付 5% ;
( 2 )加速偿还和折旧;
( 3 )在分红利时,外资企业所缴纳的所得税税率是 10% ,或者
根据现行的有关避免双重征税协议,采用较低的税率缴税;
( 4)给予 5 年以上的亏损补偿期,但最多不超过 10 年。上述所
得税优惠,由财政部长颁发,并且每年给予评估。
投资促进政策自 2007 年 1 月 1 日起,印尼政府对 6 种战略物资
豁免增值税, 即原装或拆散属机器和工厂工具的资本物资 (不包括零
部件),畜禽鱼饲料或制造饲料的原材料,农产品,农业、林业、畜
牧业和渔业的苗或种子,通过水管疏导的饮用水, 以及电力(供家庭
用户 6600 瓦以上者例外)。
2007 年 2 月,为吸引外商进入印尼, 与当地企业合作从事鱼类加
工业, 印尼政府准备采取多项税收措施, 具体包括免除国内加工鱼产
品的出口税,减轻渔业加工机械进口税,减免收入税及增值税, 在综
合经济开发区和东部地区投资的企业还可获得土地建设税减免优惠。
2007 年 8 月,印尼中央与地方政府实行投资审批一站式服务。 实
行一站式服务之后, 每个部门都派代表到投资统筹机构办事处, 以便
加快办理审批手续。 依据 2007 年第 25 号《投资法》第 30 条第 7 款,
需要中央政府审批的投资领域包括对环保有高破坏风险的天然资源
投资,跨省级地区的投资,与国防战略和国家安全有关的投资。
印尼劳动就业的规定印尼国会于 2003 年 2 月 25 日通过第
13/2003 号《劳工法》,对劳工提供相当完善的保护,但因部分规定
过于偏袒劳工方,大幅提高了劳工成本,影响印尼产品之竞争力,
2006 年,印尼政