06-第九章.ppt

第九章销售与收款循环审计
本章学****要点
1、销售与收款循环的特性
2、销售与收款循环的控制测试
3、余额的直接测试
(1)主营业务收入的余额测试
(2)应收帐款的余额测试
(3)坏帐准备的余额测试
一、销售与收款循环的特点
销售与收款循环与会计报表项目的关系
业务
循环
资产负债表项目
利润表项目
销
售
与
收
款
应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款
主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(含其他业务收入和其他业务支出)
一、销售与收款循环的特点
(一)主要凭证和会计记录
1、顾客订货单。顾客提出的书面订货要求。
2、销售单。销售方内部处理顾客订单的依据。
3、发运凭证(提货单)。可用作向顾客开票收款的依据。
4、销***。表明已售商品内容的凭证,也是登记销售业务的基本凭证。
5、商品价目表。价格清单。
6、贷项通知单。表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收帐款减少的凭证。
7、应收帐款明细帐。
8、主营业务收入明细帐。
9、折扣与折让明细帐。
10、汇款通知书。与销***一同寄送顾客,顾客在付款时再寄回的凭证。
11、现金、银行存款日记帐。
12、坏帐审批表。
13、顾客月末对帐单。
14、转帐、收款凭证。
一、销售与收款循环的特点
一、销售与收款循环的特点
(二)该循环的主要业务活动
1、接受顾客订单(起点)——存在或发生
2、批准赊销信用——估价或分摊
3、按销售单供货
4、按销售单装运货物——完整性
5、向顾客开具帐单——存在或发生、完整性、估价或分摊
6、记录销售——存在或发生、完整性、估价或分摊
7、办理和记录现金、银行存款收入
8、办理和记录销货退回、折扣与折让
9、注销坏帐
10、提取坏帐准备
一、销售与收款循环的特点
二、内部控制测试
(一)销货业务的内部控制和控制测试
1、适当的职责分离
*有助于防止各种有意或无意的错误
2、正确的授权审批
*关注的三个关键点
(1)在销货业务发生之前,赊销经正确审批
(2)非经正当审批,不得发出货物
(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批
3、充分的凭证和记录
4、定期核对控制
5、按月寄出对帐单
6、内部核查程序
某电焊条厂是解放初建立的,主要生产经营各种规格的电焊条,全厂现有职工570人,年平均产值5600万元,产量24300吨。财务科现有人员7人,除两名正副科长外,出纳1人,记明细帐2人,管资金、银行托收1人,结算成本1人。该厂销售业务员是按照销售合同进行的。当生产车间产品完工后,填制产成品入库单,经验收合格后入产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单编制发货通知单,分别通知仓库发货和运输科办理托运手续。产品发出后,销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具发货票,并据以登记产成品明细帐,运输科将其与销***一并送到财务科,财务科将其与销售合同核对后,开具运杂费清单,通知出纳人员办理货款结算并进行帐务处理。
(二)销货内控案例
(二)销货内控案例
根据内部控制的相关知识,请指出该电焊条厂的销货业务的内部控制是否存在问题?若存在问题,请指出来。