刍议企业内部控制风险管理.doc

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当议企业内部控制风险管理
【摘要】内部控制是社会经济发展到一定程度的产物,随着经济活动的发展内涵和外延逐渐的扩大。但从社会整体上的内部控制的构建来说,还存在着不少问题,本文首先从理论与实践相结合的角度出发分析内部控制与风险管理之间的关系,确定风险管理在内部控制中的核心地位,分析我国企业内部控制构建中存在的问题,为指导我国企业建立风险管理下的内部控制提供指导。
【关键词】企业;内部控制 1企业内部控制与风险管理内部控制的涵义
内部控制是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序,内部控制主要包含三个要素: 内控环境、会计制度和控制程序。内部控制是一个动态的过程;内部控制构成要素不再是三个要素,而是包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五项要素;这些要素形成一个有机的整体。对内部控制的认识的过程实际上是社会经济的发展的过程,随着经济活动的复杂性的变化。内部控制的内涵和外延将会更加地扩大。
2内部控制与风险管理的融合
内部控制作为企业内部管理的一项基础活动,其产生的主要依据是现代企业的委托代理关系。由于所有权与经营权的高度分离,企业的经营者有可能为了追求自身的利益而损害股东的权益,但是借助于企业的治理制度的完善、通过建立有效、全面的内部控制体系能够有效的解决此类问题。内部控制逐渐成为保证企业资产的安全完整、各项规章制度的严格执行, 使企业朝健康方向发展的一项管控制活动。
随着新的市场的开拓和科技的出现,企业不再满足于简单的可持续经营和简单的资产的保全,而是选择进行价值的创造,价值的创造不再是被动的资产安全,伴随着企业利用机会进行价值创造的还有来自于市场的各种风险。处理风险是企业的一项重要任务。风险管理是企业的一种管理理念,内部控制是实现这种管理理念的途径,从本质上而言,内部控制的构建必须以风险管理为先导,而实现风险管理需要健全的内部控制。
3我国内部控制现状与问题

从内部控制在我国的发展和实践应用上来看,我国内部控制的构建处于逐渐地规范过程中。目前国内有些研宄者通过实际调查等方法对我国企业内部控制的构建进行了可靠的调查研宄,研宄的成果表明,我国的企业能够充分的意识到内部控制对于企业经营的重要性,但从构建内部控制上又存在着很大的问题, 比如说对风险管理的认识不清,侧重于企业各个部门的单个控制,缺少从企业的全局战略角度出发,下面我将从以下几个具体方面来详细分析我国企业风险管理与内部控制构建存在的问题:

内部控制的基础环境是内部控制构建的基础。它影响组织中人的风险意识,它涵盖了对组织中的各项特定程序及其效率的各种因素,包括企业员工的道德价值观、员工的胜任能力、从目前来看,我国关于内部控制的基础环境的建设存在不少问题。
(1) 未确立风险管理理念的核心地位
我国关于内部控制的最新成果是2008年颁布的《企业内部控制基本规范》,该规范被看做是借鉴了 COSO委员会的《企业风险管理框架》。这是我国在内部控制的建设中最为重要的一步。虽然在该规范中体现了对风险的控制过程,但是没有明确风险管理的核
心理念,