02 易货交易协议.doc

02_易货交易协议易货交易协议
文件编号:
FIN-INSU-02
发文日期:
2010/11/27
页数:
3
拟文:
叶予舜
审核:

批准(总经理):
收文部门:
抄送:
传阅阅后存档保密保密期限
其他
目的:
确保易货交易业务被准确入帐
易货交易是指企业(个人)间不用现金而进行的商品和服务的等价交换.
程序内容:
Approving Barters 易货交易的批准:
货交易业务将被视为合同来处理。
Valuing a Barter 易货交易的价值
进行易货交易前,财务总监必须证实易货交易是否存在商业价值。
多数易货交易按照票面价值估计及记帐。然而,在某些情况下,面值不代表其真正的经济价值,例如:酒店给与广告公司的是房费门市价,而酒店通常是门市价的折扣价销售给客人的,此时财务总监就应为易货交易制定出较合理的价格。多数易货交易按照票面价值估计及记帐。然而,在某些情况下,面值不代表其真正的经济价值,例如:酒店给与广告公司的是房费门市价,而酒店通常是门市价的折扣价销售给客人的,此时财务总监就应为易货交易制定出较合理的价格。
制定合理价格的原则是酒店将需提供交换服务的成本,与酒店需获得服务的常规支付成本进行比较。.
合理价格不能低于酒店提供服务的面值的50%。
如下说明诠释了一些概念:
假定酒店要签订一个与广告公司进行易货交易的协议,通常成本为人民币41,500元,如果客房门市价是每晚830元,41,500人民币就表示是50个房晚。如果媒体对宴会有兴趣,要支付人民币24,900元,那么易货交易的房晚数是20。此时这是一次“公平”的易货交易;酒店应尽量与对方协商,尽可能获取最大利益。

对于前厅来说,在OPERA 电脑系统中录入的是人民币830元,(显示的是易货交易合同价格)用挂帐方式结帐。
对于餐饮部来说,宴会收入被记录到收银系统的金额是人民币24,900元(显示的是易货交易合同价格)用挂帐方式结帐。
如果提供给媒体的房费最低价格是人民币500元,宴会最低价格是人民币20,000元,收入审计在内部应进行如下调帐:

客房收入: Revenue Rmb (830-500) X 20 - 6,600
餐饮收入: Revenue Rmb (24,900 – 20,000) - 4,900
广告费(销售部) - 11,500

照此计算,市场营销费用因此节约了人民币11,500元,而其他部门也没有受损。
对于财务部应收帐将冲减人民币30,000元的挂帐,并借记广告费用30,000元。
考虑到客房的毛经营利润高过餐饮的毛经营利润,客房的易货交易对酒店来说更有益处;因为是它能以最小的成本带来最大的效益。.
Reconciling and Tracking Usage of Barters 核对和跟踪易货交易业务
财务总监应每月核对调整易货交易业务,并将核对调整完的调节表存档;为确保易货交易被充分使用,财务总监应将即将到期的易货交易提醒管理层,以便酒店的利益被有效利用。
Accounting for Barters 易货交易的财务处理
易货交易的会计处理原则是当酒店获得服务利益时,计入酒店收入;当酒店付出服务交换时,计入成本费用;收入和成本都应在易货交易协议有效期内核算。