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第五章 主要经济业务核算
第一节 筹集资金的核算
一、企业筹资阶段的主要业务
企业筹集资金的渠道主要有两条:
一是向投资人筹集:投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资 ;
投资人可以是国家、 法人、自然人。 接受投资的形式可以是现款, 也可以是实物资产和无形
资产。
二是向债权人借入: 企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款, 或经批准向社会发
行企业债券借入资金。
二、账户的设置
1、实收资本: 所有者权益类账户, 核算按照企业章程的规定, 投资者投入企业的资本 ( 股
份公司为“股本” ) 。
(1) 贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
(2) 借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
(3) 期末贷方余额,反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积: 所有者权益类账户,用来核算企业取得的资本公积金。 ( 补:资本公积是
企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资, 即资本溢价, 以及直接计入所
有者权益的利得和损失 )
(1) 贷方登记企业取得的资本公积金数额。
(2) 借方登记资本公积金的减少数额。
(3) 期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、固定资产: 资产类账户,用来核算企业固定资产的原价。
(1) 借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。
(2) 贷方登记减少固定资产的原始价值。
(3) 期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价。
4、银行存款: 资产类账户,用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
(1) 借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
(2) 贷方登记提取或支出的存款。
(3) 期末余额在借方,表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
5、短期借款:负债类账户,用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年
以下 ( 含 1 年 ) 的各种借款。
(1) 贷方登记企业借入的各种短期借款。
(2) 借方登记归还的短期借款。
(3) 期末余额在贷方,表示期末尚未归还的短期借款的本金。
6、长期借款: 负债类账户,用来核算企业借入的期限在 1 年以上 ( 不含 1 年 ) 的各种借
款。
(1) 贷方登记企业借入的各种长期借款数 ( 包括本金和利息 ) 。
(2) 借方登记各种长期借款归还数。
(3) 期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。
【例题】
【单选】丁公司向银行借入为期 14 个月的借款,应贷记 () 科目。
A、短期借款 B、长期借款 C、银行存款 D、长期应付款
答案: B
三、主要经济业务的核算
【例 1】甲公司收到国家投入的流动资金 5000000 元,款项存入银行。
借:银行存款 5000000
贷:实收资本 5000000
【例 2】甲公司收到 A 公司投入设备一台,投出单位账面原价 500000 元,双方协议确
认的价值为 650000 元,设备已经投入使用。
注意: 企业接受投资者作价投入的房屋、 建筑物、机器设备等固定资产,应按照投资合
同或协议约定的价值确定固定资产的价值,但投资合同或协议约定价值不公允的除外。
借:固定资产 650000
贷:实收资本 650000
【例 3】 B 公司用商标权向甲公司投资,应经专家评估确认的价值为 80000 元。
注意: 企业接受投资者作价投入的无形资产, 应按照投资合同或协议约定价值确定无形
资产的价值,但投资合同或协议约定价值不公允除外。
借:无形资产 80000
贷:实收资本 80000
【例 4】甲公司接收 C 公司捐赠的设备一台,价值 60000 元。
注意:接受捐赠的设备,应计入“营业外收入”。
借:固定资产 60000
贷:营业外收入 60000
【例 5】由于季节性储备材料需要,甲公司向银行申请借入流动资金 300000 元,借款
期限 3 个月,已办妥借款手续,款项已存入银行。
借:银行存款 300000
贷:短期借款 300000
【例 6】甲公司向银行借入两年期借款 1000000 元,借款暂时存入银行。
借:银行存款 1000000
贷:长期借款 1000000
第二节 供应过程的核算
供应过程是生产的准备过程,主要是采购生产所需要的材料。
一、材料及其采购成本
工业企业材料采购成本包括:
(1) 买价。购货发票所注明的货款金额。
(2) 运杂费,包括运输费、装卸费、包装费、保险费以及仓储费用等。
(3) 运输途中的合理损耗。
(4) 入库前的挑选整理费,包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗,但
要扣除下脚料的价值。
(5) 进口关税和